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Seit 2019 kann der Arbeitgeber zusätzliche Barzuschüsse und Sachleistungen für Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder zu einem vom Arbeitgeber dauerhaft festgelegten Sammelpunkt mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Personenfernverkehr sowie für private Fahrten des Arbeitnehmers im öffentlichen Personennahverkehr steuerfrei behandeln1. Knapp acht Monate nach Inkrafttreten des Gesetzes hat die FinVerw ihre Sicht der Dinge zum steuerlichen Umgang mit dieser neuen Vorschrift veröffentlicht2.
Weiterlesen...Verlassen Arbeitnehmer ihr Heimatland um für ihre Firma im Ausland zu arbeiten, gilt regelmäßig der Grundsatz, dass der die Heimat verlassende Arbeitnehmer (Expatriate, kurz Expat), finanziell keinen Nachteil gegenüber der Anstellung zu Hause erlangen soll. „Es soll dein (finanzieller) Schaden nicht sein“, wenn du dich auf das Abenteuer „Ausland“ einlässt. Der entsendende oder aufnehmende Arbeitgeber übernimmt vielfach diverse, aus der Entsendung entstehende Entschädigungszahlungen. Nicht unüblich ist, dass der Arbeitgeber auch die zur Erfüllung inländischer steuerlicher Pflichten des Arbeitnehmers anfallenden Steuerberatungskosten übernimmt. Vom Arbeitgeber übernommene Steuerberatungskosten seines Arbeitnehmers hat der BFH bisher selbst für den Fall der Nettolohnvereinbarung als Arbeitslohn qualifiziert1. Nun musste er sich erneut mit der Frage auseinandersetzten.
Weiterlesen...Reisekosten setzen immer eine Auswärtstätigkeit voraus. Eine solche liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird. Dreh- und Angelpunkt des steuerlichen Reisekostenrechts ist - seit der umfassenden Reform 2014 – demnach die Frage nach der Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte. Diese bestimmt sich vorrangig nach dem Direktionsrecht des Arbeitgebers mit der sog Zuordnung an eine bestimmte erste Tätigkeitsstätte. Bis einschließlich 2013 kam es noch auf den qualitativen Schwerpunkt der Tätigkeit des Arbeitnehmers an. Für nicht ortsfest eingesetzte Arbeitnehmer kann dies zu einer Schlechterstellung beim steuerfreien Ersatz von Reisekosten durch den Arbeitgeber oder beim Werbungskostenabzug führen. Über die Folgen der geänderten Rechtslage hat der BFH in mehreren Verfahren nunmehr erste Entscheidungen getroffen.
Weiterlesen...Das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (sog. Jahressteuergesetz 2019) geht in die nächste Runde. Auf der Kabinettssitzung Ende Juli, einigte sich die Bundesregierung auf die Punkte, die aus dem Referentenentwurf des BMF heraus den Weg in den Regierungsentwurf gefunden haben.
Weiterlesen...Bezahlbarer Wohnraum für alle! Eine Forderung, die mit ständig steigenden Mieten immer lauter zu hören ist. Vor allem in den Großstädten wird in den vergangenen Jahren ein immer massiver werdendes Problem der Wohnraumversorgung deutlich, das, aufgrund der Wohnungsknappheit und der damit einhergehenden hohen Mietforderung, vor allem Haushalte mit geringem und mittlerem Einkommen betrifft. Mieten steigen aber nicht nur in den Großstädten rasant an, sondern auch in den Randbezirken der Städte. Gleichzeitig suchen Firmen in bestimmten Berufszweigen und Regionen in Deutschland händeringend geeignete Bewerber für ihre offenen Stellen. Angesichts dessen verwundert es nicht, wenn Arbeitgeber in Erwägung ziehen, neue Mitarbeiter mit der Aussicht auf (verbilligten) Wohnraum anzulocken. Wie charmant wäre es doch dann, wenn die verbilligte Wohnraumüberlassung durch den Arbeitgeber für den Arbeitnehmer weder mit Lohnsteuer noch mit Sozialversicherungsbeiträgen behaftet wäre.
Weiterlesen...E-Scooter sind der neue Hype. Rings um einen herum reden momentan alle nur über die neuen Spaßmobile, die, so ganz nebenbei, dazu beitragen können, dass Luftreinheitsproblem der großen Innenstädte in Deutschland zu lösen. Es verwundert also nicht, dass E-Scooter sich auch einer verstärkten Beliebtheit bei Mitarbeitern in den Unternehmen erfreut. In den Finanzämtern gehen dementsprechend die ersten Anfragen zur lohnsteuerlichen Behandlung von (auch) zur privaten Nutzung überlassenen E-Scooter ein.
Weiterlesen...Für immer mehr Bürger ist es Alltag. Die Familie ist in der Woche getrennt, weil ein Familienmitglied seinem Job in einer weit vom Familienwohnsitz entfernt liegenden anderen Stadt nachgeht und aufgrund der Entfernung nur am Wochenende nach Hause kommen kann. Entfernt man sich von der emotionalen Seite einer solchen Situation und betrachtet ausschließlich die wirtschaftliche Sicht, reduzieren die zusätzlichen Kosten zumindest die Steuerlast. Für die beruflich bedingte Aufnahme einer Zweitwohnung besteht die Möglichkeit des Werbungskostenabzugs. Wirtschaftlich für den Arbeitnehmer attraktiver wäre es allerdings, wenn sein Arbeitgeber diese Kosten, als sog. Reisekosten, steuerfrei erstattet. Hauptkostenträger in diesem Zusammenhang sind sicherlich die Kosten der Unterkunft. Diese können auch steuerlich berücksichtigt werden, allerdings beschränkt auf maximal 1.000 Euro im Monat. Damit sollen nach Auffassung der Finanzverwaltung alle für die Unterkunft der Wohnung entstandenen Kosten abgedeckt sein. Ob diese Beschränkung auch die Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat umfasst, darüber hatte der BFH im Revisionsverfahren VI R 18/17 zu entscheiden.
Weiterlesen...Hat das Vorhaben der Bundesregierung – wie im Referentenentwurf zum Jahressteuergesetz 2019 vorgesehen1 – den Begriff der Geldleistung in Abgrenzung zum Begriff des Sachbezugs schärfer voneinander abzugrenzen und klarer zu definieren, Auswirkungen auf die lohnsteuerliche Behandlung der arbeitstäglichen Zuschüsse des Arbeitgebers zu Mahlzeiten des Arbeitnehmers (sog. Restaurantscheckverfahren)? Konkret gefragt, verbleibt es dann noch bei der günstigen Bewertung des Zuschusses mit dem maßgebenden amtlichen Sachbezugswert nach der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) anstelle des Zuschusses? Ein lohnsteuerpflichtiger geldwerter Vorteil würde sich in diesen Fällen erst ja erst dann ergeben, wenn die Zuzahlung des Arbeitnehmers den amtlichen Sachbezugswert der Mahlzeit unterschreitet. Im Übrigen ist auch die Möglichkeit der Lohnsteuerpauschalierung im Restaurantscheckverfahren vom Ansatz des amtlichen Sachbezugswerts abhängig2.
Weiterlesen...Das BMF stellt unter dem Datum 08.05.2019 den Entwurf zum Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (auch Jahressteuergesetz 2019 genannt) auf seiner Internetseite ein1. Über die weiteren, aus lohnsteuerlicher Sicht, geplanten Änderungen/Anpassungen sollen Sie in diesem Blog-Beitrag informiert werden.
Weiterlesen...Seit 2019 kann der Arbeitgeber zusätzliche Barzuschüsse und Sachleistungen für Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder zu einem vom Arbeitgeber dauerhaft festgelegten Sammelpunkt mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Personenfernverkehr sowie für private Fahrten des Arbeitnehmers im öffentlichen Personennahverkehr steuerfrei behandeln1. Knapp acht Monate nach Inkrafttreten des Gesetzes hat die FinVerw ihre Sicht der Dinge zum steuerlichen Umgang mit dieser neuen Vorschrift veröffentlicht2.
Weiterlesen...Verlassen Arbeitnehmer ihr Heimatland um für ihre Firma im Ausland zu arbeiten, gilt regelmäßig der Grundsatz, dass der die Heimat verlassende Arbeitnehmer (Expatriate, kurz Expat), finanziell keinen Nachteil gegenüber der Anstellung zu Hause erlangen soll. „Es soll dein (finanzieller) Schaden nicht sein“, wenn du dich auf das Abenteuer „Ausland“ einlässt. Der entsendende oder aufnehmende Arbeitgeber übernimmt vielfach diverse, aus der Entsendung entstehende Entschädigungszahlungen. Nicht unüblich ist, dass der Arbeitgeber auch die zur Erfüllung inländischer steuerlicher Pflichten des Arbeitnehmers anfallenden Steuerberatungskosten übernimmt. Vom Arbeitgeber übernommene Steuerberatungskosten seines Arbeitnehmers hat der BFH bisher selbst für den Fall der Nettolohnvereinbarung als Arbeitslohn qualifiziert1. Nun musste er sich erneut mit der Frage auseinandersetzten.
Weiterlesen...Reisekosten setzen immer eine Auswärtstätigkeit voraus. Eine solche liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird. Dreh- und Angelpunkt des steuerlichen Reisekostenrechts ist - seit der umfassenden Reform 2014 – demnach die Frage nach der Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte. Diese bestimmt sich vorrangig nach dem Direktionsrecht des Arbeitgebers mit der sog Zuordnung an eine bestimmte erste Tätigkeitsstätte. Bis einschließlich 2013 kam es noch auf den qualitativen Schwerpunkt der Tätigkeit des Arbeitnehmers an. Für nicht ortsfest eingesetzte Arbeitnehmer kann dies zu einer Schlechterstellung beim steuerfreien Ersatz von Reisekosten durch den Arbeitgeber oder beim Werbungskostenabzug führen. Über die Folgen der geänderten Rechtslage hat der BFH in mehreren Verfahren nunmehr erste Entscheidungen getroffen.
Weiterlesen...Das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (sog. Jahressteuergesetz 2019) geht in die nächste Runde. Auf der Kabinettssitzung Ende Juli, einigte sich die Bundesregierung auf die Punkte, die aus dem Referentenentwurf des BMF heraus den Weg in den Regierungsentwurf gefunden haben.
Weiterlesen...Bezahlbarer Wohnraum für alle! Eine Forderung, die mit ständig steigenden Mieten immer lauter zu hören ist. Vor allem in den Großstädten wird in den vergangenen Jahren ein immer massiver werdendes Problem der Wohnraumversorgung deutlich, das, aufgrund der Wohnungsknappheit und der damit einhergehenden hohen Mietforderung, vor allem Haushalte mit geringem und mittlerem Einkommen betrifft. Mieten steigen aber nicht nur in den Großstädten rasant an, sondern auch in den Randbezirken der Städte. Gleichzeitig suchen Firmen in bestimmten Berufszweigen und Regionen in Deutschland händeringend geeignete Bewerber für ihre offenen Stellen. Angesichts dessen verwundert es nicht, wenn Arbeitgeber in Erwägung ziehen, neue Mitarbeiter mit der Aussicht auf (verbilligten) Wohnraum anzulocken. Wie charmant wäre es doch dann, wenn die verbilligte Wohnraumüberlassung durch den Arbeitgeber für den Arbeitnehmer weder mit Lohnsteuer noch mit Sozialversicherungsbeiträgen behaftet wäre.
Weiterlesen...E-Scooter sind der neue Hype. Rings um einen herum reden momentan alle nur über die neuen Spaßmobile, die, so ganz nebenbei, dazu beitragen können, dass Luftreinheitsproblem der großen Innenstädte in Deutschland zu lösen. Es verwundert also nicht, dass E-Scooter sich auch einer verstärkten Beliebtheit bei Mitarbeitern in den Unternehmen erfreut. In den Finanzämtern gehen dementsprechend die ersten Anfragen zur lohnsteuerlichen Behandlung von (auch) zur privaten Nutzung überlassenen E-Scooter ein.
Weiterlesen...Für immer mehr Bürger ist es Alltag. Die Familie ist in der Woche getrennt, weil ein Familienmitglied seinem Job in einer weit vom Familienwohnsitz entfernt liegenden anderen Stadt nachgeht und aufgrund der Entfernung nur am Wochenende nach Hause kommen kann. Entfernt man sich von der emotionalen Seite einer solchen Situation und betrachtet ausschließlich die wirtschaftliche Sicht, reduzieren die zusätzlichen Kosten zumindest die Steuerlast. Für die beruflich bedingte Aufnahme einer Zweitwohnung besteht die Möglichkeit des Werbungskostenabzugs. Wirtschaftlich für den Arbeitnehmer attraktiver wäre es allerdings, wenn sein Arbeitgeber diese Kosten, als sog. Reisekosten, steuerfrei erstattet. Hauptkostenträger in diesem Zusammenhang sind sicherlich die Kosten der Unterkunft. Diese können auch steuerlich berücksichtigt werden, allerdings beschränkt auf maximal 1.000 Euro im Monat. Damit sollen nach Auffassung der Finanzverwaltung alle für die Unterkunft der Wohnung entstandenen Kosten abgedeckt sein. Ob diese Beschränkung auch die Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat umfasst, darüber hatte der BFH im Revisionsverfahren VI R 18/17 zu entscheiden.
Weiterlesen...Hat das Vorhaben der Bundesregierung – wie im Referentenentwurf zum Jahressteuergesetz 2019 vorgesehen1 – den Begriff der Geldleistung in Abgrenzung zum Begriff des Sachbezugs schärfer voneinander abzugrenzen und klarer zu definieren, Auswirkungen auf die lohnsteuerliche Behandlung der arbeitstäglichen Zuschüsse des Arbeitgebers zu Mahlzeiten des Arbeitnehmers (sog. Restaurantscheckverfahren)? Konkret gefragt, verbleibt es dann noch bei der günstigen Bewertung des Zuschusses mit dem maßgebenden amtlichen Sachbezugswert nach der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) anstelle des Zuschusses? Ein lohnsteuerpflichtiger geldwerter Vorteil würde sich in diesen Fällen erst ja erst dann ergeben, wenn die Zuzahlung des Arbeitnehmers den amtlichen Sachbezugswert der Mahlzeit unterschreitet. Im Übrigen ist auch die Möglichkeit der Lohnsteuerpauschalierung im Restaurantscheckverfahren vom Ansatz des amtlichen Sachbezugswerts abhängig2.
Weiterlesen...Das BMF stellt unter dem Datum 08.05.2019 den Entwurf zum Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (auch Jahressteuergesetz 2019 genannt) auf seiner Internetseite ein1. Über die weiteren, aus lohnsteuerlicher Sicht, geplanten Änderungen/Anpassungen sollen Sie in diesem Blog-Beitrag informiert werden.
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