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Lohnsteuerrecht.
Beste Antworten. Für prüfungssicheres Arbeiten.
Bei der Lohnabrechnung gibt es praktisch täglich Fragestellungen, die sich auf die Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht beziehen. Besonders wichtig ist, dass die Antworten auch bei einer Prüfung Bestand haben. Das macht die Arbeit nicht einfacher. Die seit Jahrzehnten bewährte Lösung: Das Lexikon für das Lohnbüro bietet aktuell mit mehr als 1.000 Stichworten eindeutige, korrekte und nachvollziehbare Auskünfte zu den relevanten Praxisfällen.
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Immer gut beraten mit den rehm Produkten und Services für die Lohn- und Gehaltsabrechnung 2020!
Das Lohnsteuerrecht verändert sich permanent, auch während eines laufenden Lohnsteuerjahres. Dabei in der Praxis den Überblick zu behalten und fehlerfrei zu arbeiten, ist nahezu unmöglich. Umso wichtiger ist ein verlässlicher Partner, der Ihnen bei allen Fragen und Entscheidungen in der Lohn- und Gehaltsabrechnung fundiert Auskunft gibt. Mit unseren Produkten - allen voran dem Lexikon für das Lohnbüro - begleiten wir Sie rechtssichern durch das Lohnsteuerjahr 2020. Neu ab diesem Jahr ist ein Zusatz-Service für unsere Kunden: das rehm Lohnsteuer-Quiz, testen und überprüfen Sie Ihr Fachwissen spielerisch!
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rehm Online-Produkte bieten Ihnen klare Vorteile im Lohnsteuerrecht
Wer sich im Lohnbüro auf ein ständig aktualisiertes Online-Produkt verlassen kann, ist klar im Vorteil. Doch Vorsicht: Online-Quellen gibt es mittlerweile viele. Allerdings nur ein Online-Produkt, das wirklich eindeutige und fachlich korrekte Antworten liefert. Damit arbeiten übrigens auch die Lohnsteuer-Außenprüfer der Finanzämter als Grundlage für Entscheidungen und Berichte.
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Aufgrund der allseits bekannten Lage an den Kapitalmärkten durch die Niedrigzinsphase und gestiegener Lebenserwartung kommt es bei einigen betrieblichen Versorgungseinrichtungen zu einer Kürzung der zugesagten Versorgungsleistungen. Nach den Regelungen im Betriebsrentengesetz hat der Arbeitgeber für die Erfüllung der von ihm zugesagten Leistungen auch dann einzustehen, wenn die Durchführung nicht unmittelbar über ihn erfolgt.
Weiterlesen...Notwendige Mehraufwendungen, die einem Arbeitnehmer wegen einer aus beruflichem Anlass begründeten doppelten Haushaltsführung entstehen, können vom Arbeitgeber steuerfrei ersetzt bzw. vom Arbeitnehmer als Werbungskosten bei seinen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abgezogen werden. Eine solche doppelte Haushaltsführung liegt nur dann vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb seines Lebensmittelpunktes, an dem er einen eigenen Hausstand unterhält, beschäftigt ist und auch am Beschäftigungsort wohnt (= Zweitwohnung). Vgl. hierzu auch im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, das Stichwort „Doppelte Haushaltsführung“.
Weiterlesen...Das Elterngeld berechnet sich vom durchschnittlichen Nettoeinkommen der letzten zwölf Monate vor dem Monat der Geburt des Kindes. Sonstige Bezüge, wie z.B. das als Einmalzahlung geleistete Weihnachts- oder Urlaubsgeld, werden allerdings bei der Bemessung des Elterngeldes nicht berücksichtigt (vgl. im Einzelnen das Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, beim Stichwort „Elterngeld, Elternzeit“ unter der Nr. 1 Buchstaben a und b).Das Bundessozialgericht hat entschieden, dass es für die Beantwortung der Frage, ob eine Zuwendung des Arbeitgebers zum (zu berücksichtigenden) laufenden Arbeitslohn oder zu den (nicht zu berücksichtigenden) sonstigen Bezügen gehört, allein auf die lohnsteuerlichen Regelungen ankommt. Dabei ist zu beachten, dass Lohnnachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre steuerlich stets den sonstigen Bezügen zuzurechnen sind, wenn sie später als drei Wochen nach Ablauf des Kalenderjahres zufließen. Das Bundessozialgericht betont in seinem Urteil, dass es gerade nicht darauf ankommt, für welchen Zeitraum der Arbeitgeber die Nachzahlung schuldet oder der Arbeitnehmer die Nachzahlung „erarbeitet“ hat.(BSG-Urteil vom 27.6.2019 B 10 EG 3/18 R)Wollen Sie die vollständigen, monatlichen Aktualisierungen des Lexikon Lohnbüro erhalten? Dann testen Sie hier unser Online-Produkt zum Lexikon Weitere Informationen? Hier finden Sie weitere aktuelle News zum Lohnsteuerrecht
Weiterlesen...Wegen der neuen, geänderten Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, wonach eine Gehaltsumwandlung zur Erfüllung des Zusätzlichkeitskriteriums bis zum Zeitpunkt der Lohnzahlung möglich sei (vgl. hierzu im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, u.a. das Stichwort „Gehaltsumwandlung“ unter Nr. 4), soll das in zahlreichen Steuerbefreiungs-, Pauschalierungs- und Bewertungsvorschriften enthaltene Tatbestandmerkmal „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“ gesetzlich definiert werden. Im Vorgriff auf diese Gesetzesänderung, die ursprünglich im Referentenentwurf der Bundesregierung zum Grundrentengesetz enthalten war und nun in einem anderen Gesetzgebungsverfahren geregelt werden soll (z.B. Jahressteuergesetz 2020), hat die Finanzverwaltung einen Nichtanwendungserlass herausgegeben, sodass die eingangs erwähnte Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs über die entschiedenen Einzelfälle hinaus nicht anzuwenden ist. Nach diesem Erlass werden lohnsteuerlich Leistungen des Arbeitgebers (Sachbezüge oder Zuschüsse) für eine Beschäftigung nur dann zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht, wenn die Leistung nicht auf den Anspruch auf Arbeitslohn angerechnet, der Anspruch auf Arbeitslohn nicht zugunsten der Leistung herabgesetzt, die verwendungs- oder zweckgebundene Leistung nicht anstelle einer bereits vereinbarten künftigen Erhöhung des Arbeitslohns gewährt und bei Wegfall der Leistung der Arbeitslohn nicht (automatisch) erhöht wird. Die vorstehenden Ausführungen gelten unabhängig davon, ob der Arbeitslohn tarifgebunden ist oder nicht.Der Kabinettbeschluss der Bundesregierung zum Grundrentengesetz sieht eine Verdoppelung des Förderhöchstbetrags zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern von derzeit 144 € jährlich auf 288 € jährlich vor (vgl. hierzu bereits im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, in Anhang 6 „Neues und Wichtiges auf einen Blick“ unter Nr. 1). Die Erhöhung soll nach Verabschiedung des Gesetzes für das gesamte Jahr 2020 gelten. Hingegen ist die im Koalitionsausschuss zur Grundrente vereinbarte Verdoppelung des Freibetrags für Vermögensbeteiligungen (vgl. dieses Stichwort im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, unter Nr. 4 der Rubrik „Neues und Wichtiges auf einen Blick“) von derzeit 360 € jährlich auf 720 € jährlich nicht enthalten.Nach dem Kabinettbeschluss der Bundesregierung zum Kohleausstiegsgesetz werden das Anpassungsgeld für ältere Arbeitnehmer der Braunkohlekraftwerke und -tagebaue sowie Steinkohlekraftwerke, die aus Anlass einer Stilllegungsmaßnahme ihren Arbeitsplatz verloren haben, steuerfrei gestellt. Wie andere Lohnersatzleistungen unterliegen diese steuerfreien Anpassungsgelder allerdings dem Progressionsvorbehalt und erhöhen damit den Steuersatz für das im Übrigen steuerpflichtige zu versteuernde Einkommen.(Bundesrats-Drucksache 85/20 zum Grundrentengesetz; Bundesrats-Drucksache 51/20 zum Kohleausstiegsgesetz; BMF-Schreiben vom 5.2.2020 IV C 5 – S 2334/19/10017 :002; DOK 2020/0097878)Wollen Sie die vollständigen, monatlichen Aktualisierungen des Lexikon Lohnbüro erhalten? Dann testen Sie hier unser Online-Produkt zum Lexikon Weitere Informationen? Hier finden Sie weitere aktuelle News zum Lohnsteuerrecht
Weiterlesen...Bestehen neben dem Arbeitsverhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer Sonderrechtsbeziehungen (z.B. Miet-, Darlehens- oder Kaufverträge), sind diese steuerlich gesondert zu würdigen und führen nicht allein wegen der „Arbeitnehmerstellung“ zu Arbeitslohn (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, die Ausführungen in Abschnitt A Nr. 4).
Weiterlesen...Befindet sich das häusliche Arbeitszimmer in einer von Ehegatten gemeinsam angemieteten Wohnung, sind die anteiligen Miete und die anteiligen Energiekosten nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs jeweils zur Hälfte den Ehegatten zuzurechnen.
Weiterlesen...Im Rahmen bestehender Versicherungsverträge über eine private Berufsunfähigkeitsversicherung gehen Versicherungsunternehmen bei Eintritt des Versicherungsfalls vermehrt dazu über, den betroffenen Versicherungsnehmern eine Abfindung der Versicherungsansprüche anzubieten.
Weiterlesen...Die geldwerten Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Nutzungsüberlassung eines betrieblichen Fahrrads oder Pedelecs vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zur Privatnutzung und zur Nutzung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sind steuerfrei, wenn die Vorteile zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2020, wird beim Stichwort „Hausgehilfin“ unter Nr. 9 Buchstabe l ausgeführt, dass ab 2020 energetische Sanierungsmaßnahmen an selbstgenutztem Wohneigentum durch einen prozentualen Abzug von der Steuerschuld von 20% der Aufwendungen, maximal 40 000 € je Objekt, gefördert werden (im Einzelnen 7% - höchstens 14 000 € - in den ersten beiden Jahren und 6% - höchstens 12 000 € - im dritten Jahr). Kosten für einen Energieberater werden zu 50% berücksichtigt. Energetische Maßnahmen in diesem Sinne sind:
Weiterlesen...Das Thema ist allgegenwärtig und beherrscht derzeit die Welt. Brennt es noch in Australien und wie sieht es eigentlich mit der Flüchtlingskrise an der griechischen Grenze aus? Aus den alltäglichen Nachrichten verschwunden, ist ja auch so weit weg. Corona bremst unser soziales und wirtschaftliches, hoffentlich aber nicht unser empathisches Leben aus. Eine Situation, mit der wir gleichwohl erstmal lernen müssen umzugehen. Die einem aber auch auf eine ganz fatale Art und Weise deutlich macht, dass Gesundheit das höchste Gut des Menschen ist.Wie spannt man jetzt den Bogen zur Lohnsteuer? Nun, ob Corona, SARS oder Grippe, diese Viren greifen das Immunsystem des Menschen an, sind deshalb besonders für ältere oder immungeschwächte Menschen gefährlich und bedrohen im Fall von Corona aufgrund der schnelleren Ansteckungsmöglichkeit auch unser Gesundheitssystem als solches. Ein starkes Immunsystem ist der beste Schutz unserer Gesundheit vor Viren und Bakterien.Auch wenn es keinen Vollkaskoschutz gegen eine Ansteckungsgefahr gibt, kann gleichwohl jeder von uns tagtäglich darauf achten, sein Immunsystem fit zu machen. Neben den hinlänglich bekannten hygienischen Schutzmaßnahmen, können weitere, das Immunsystem stärkende Maßnahmen bereits im beruflichen Alltag eingebaut werden. Dies vor allem dann, wenn in den Firmen flankierend ein System der betrieblichen Gesundheitsförderung vorhanden ist. Und genau hier schließt sich der Kreis zur Lohnsteuer, auch und gerade für die Zeit nach Corona.
Weiterlesen...In meinem Blog-Beitrag vom 11.11.20191 bin ich auf die geänderte Rechtsprechung des BFH zur Anwendung der „Zusätzlichkeitsvoraussetzung“ im Zusammenhang mit Gehaltsumwandlungsmodellen zur sog. Nettolohnoptimierung eingegangen. Lehnte der BFH bisher die Zusätzlichkeitsvoraussetzung in Fällen einer einvernehmlichen Minderung des Bruttoarbeitslohns unter gleichzeitiger Gewährung steuerbegünstigter Leistungen (Sachbezüge und Zuschüsse) ab, sieht er nunmehr einen arbeitsvertraglich zulässigen Wechsel der Lohnarten nicht mehr als begünstigungsschädlich an2. Unklar war zu diesem Zeitpunkt jedoch, wie die FinVerw auf die neue Rechtslage reagieren wird. Jetzt ist sie mit ihren Äußerungen im Nichtanwendungsschreiben vom 05.02.20203 aus der Deckung gekommen.
Weiterlesen...Im letzten Jahr habe ich mir ein neues (gebrauchtes) Fahrzeug zugelegt. Sinnvollerweise beschäftigt man sich dann auch möglichst zeitnah mit dem Benutzerhandbuch. Dies vor allem deswegen, um die große Anzahl der im Fahrzeug eingebauten elektronischen „Helferlein“ zu kennen und vor allem auch zu verstehen, wobei sich einige davon bestens auch als „Nervtöter“ eignen. Habe ich dann zwischen Weihnachten und Neujahr auch mal gemacht und bin auf das System Connect Drive gestoßen, welches sich kostenpflichtig auch als Online Fahrtenbuch nutzen lässt. Das System nutzt die im Fahrzeug eingebaute Sim-Karte und steht über eine Cloud via Webbrowser mit dem Rechner des Nutzers in Verbindung. Vergleichen lässt sich dieses werksseitig eingebaute System mit einem auf dem freien Markt verfügbaren elektronischen Fahrtenbuch mithilfe einer Telematik-Box. Die Nutzung eines solchen Fahrtenbuchs war im letzten Jahr Streitpunkt in einem Klagefall vor dem FG Niedersachsen1. Da das Thema Online- oder elektronisches Fahrtenbuch immer auch wieder ein Thema in der Lohnsteuer ist, bietet es sich an, sich diesem Thema auch im Hinblick auf das Urteil des FG Niedersachsen noch mal anzunehmen.
Weiterlesen...Der Leitspruch enthusiastischer Fahrradfahrer1 gilt ab 2020 auch immer mehr in der Lohnsteuer. Denn, die Finanzverwaltung nähert sich der uneingeschränkten Lohnsteuerfreiheit für das emissionsfreie Fortbewegungsmittel (Elektro-)Fahrrad, das verkehrsrechtlich als Fahrrad eingeordnet ist (u. a. keine Kennzeichen- und Versicherungspflicht, maximal 25 km/h) immer mehr an. Aber, was insgesamt für den Bereich „Elektromobilität und Steuerrecht“ gilt, gilt auch für den dazugehörenden Teilbereich (Elektro-)Fahrrad. Die Frage der steuerlichen Behandlung einer privaten Nutzungsmöglichkeit hängt von verschiedenen Faktoren ab.
Weiterlesen...Am 20.12.2019 hat auch der Bundesrat dem Kompromiss aus dem Vermittlungsausschuss zum Klimaschutzgesetz zugestimmt1. Damit kann das Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 wie geplant überwiegend ab 2020 und in Teilen 2021 in Kraft treten.
Weiterlesen...Weihnachten, die Zeit der Stille in hektischen Zeiten liegt hinter uns. Grund genug, auch hier Ruhe einkehren zu lassen, bevor es in einer Woche heißt, „lass starten 2020! Deshalb möchte ich das Jahr 2019 „unspektakulär“ mit dem Hinweis auf den aktuellen sog. Monatsbericht des BMF ausklingen lassen.
Weiterlesen...Geld ist im alltäglichen Leben immer präsent. "Geld regiert die Welt" so ein bekanntes Sprichwort. Einnahmen in Geld sind steuerpflichtig, wenn die Einnahmen im Rahmen einer der sieben Einkunftsarten1 zufließen. Aber nicht nur, auch entsprechende Einnahmen die nicht in Geld bestehen, gehören dazu. Ganz allgemein spricht man hierbei von Sachleistungen. Gerade im Lohnsteuerrecht ist die eindeutige Unterscheidung zwischen Geldleistung und Sachleistung wichtig, klärt sich daran doch u.a. die Frage, ob z. B. die 44-Euro-Sachbezugsfreigrenze oder die Pauschalierungsvorschrift nach § 37b EStG Anwendung findet.Seit 2010 ist das Vorliegen einer Sachleistung vom arbeitsrechtlichen Anspruch des Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber abhängig. Auf die Art und Weise, wie der Arbeitgeber den Anspruch erfüllt und seinem Arbeitnehmer den zugesagten Vorteil verschafft, kam es nicht an. Zehn Jahre später (ab 2020) gilt es nunmehr eine neue gesetzliche Regelung zu beachten2.
Weiterlesen...Der Bundestag hat am 24.10.2019 das dritte Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie (Drittes Bürokratieentlastungsgesetz) beschlossen. Diesem Gesetz hat der Bundesrat nunmehr in seiner Sitzung am 08.11.2019 zugestimmt1. Das Gesetz sieht verschiedene Maßnahmen vor, die die Wirtschaft, aber auch die Bürgerinnen, Bürger und die Verwaltung teilweise deutlich von Bürokratie entlasten sollen. Über die Punkte, die für die Lohnsteuer von Bedeutung sind, möchte ich Sie nachfolgend informieren.
Weiterlesen...Ich denke jeder von uns kennt Bereiche oder Gegebenheiten wo man weiß, das passt nicht zusammen. Man hört entweder die Musik der Rolling Stones oder der Beatles, man ist entweder für Schalke 04 oder Borussia Dortmund. Die Liste könnte man endlos verlängern. Lange Zeit passten auch Fälle der Gehaltsumwandlung nicht mit dem in einer Vielzahl von Steuerbefreiungs- und Pauschalierungsvorschriften geforderten Tatbestandsmerkmal „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“ (sog. Zusätzlichkeitsvoraussetzung) zusammen. Zumindest aus Sicht der FinVerw stand immer fest, dass die einschlägigen Steuerbefreiungs- und Pauschalierungsvorschriften ihre Wirkung nicht in Fällen einer Gehaltsumwandlung entfalten können. Nunmehr führt der BFH mit seinen Entscheidungen vom 01.08.20191 zusammen, was aus seiner Sicht durchaus auch zusammen passt.
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Arbeitslohn, Lohnsteuer und Sozialversicherung von A-Z
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