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Lohnsteuerrecht.
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Bei der Lohnabrechnung gibt es praktisch täglich Fragestellungen, die sich auf die Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht beziehen. Besonders wichtig ist, dass die Antworten auch bei einer Prüfung Bestand haben. Das macht die Arbeit nicht einfacher. Die seit Jahrzehnten bewährte Lösung: Das Lexikon für das Lohnbüro bietet aktuell mit mehr als 1.000 Stichworten eindeutige, korrekte und nachvollziehbare Auskünfte zu den relevanten Praxisfällen.
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Das neue Lohnsteuerjahr bringt zahlreiche Änderungen mit. rehm begleitet Sie mit rechtssicheren Informationen, z. B. zu Entfernungspauschale, Elektrofahrzeugen oder Mobilitätsprämie und bringt Sie bei aktuellen Themen wie Corona-Hilfen und Klimaschutz auf den neuesten Stand. Sie sind perfekt auf jede Anforderung vorbereitet und arbeiten prüfungssicher das ganze Jahr.
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Wer sich im Lohnbüro auf ein ständig aktualisiertes Online-Produkt verlassen kann, ist klar im Vorteil. Doch Vorsicht: Online-Quellen gibt es mittlerweile viele. Allerdings nur ein Online-Produkt, das wirklich eindeutige und fachlich korrekte, rechtssichere Antworten liefert. Damit arbeiten übrigens auch die Lohnsteuer-Außenprüfer der Finanzämter als Grundlage für Entscheidungen und Berichte.
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Die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur Rentenbesteuerung stieß erwartungsgemäß auf ein großes Medieninteresse. Das Gericht hält unter Berücksichtigung der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts daran fest, dass der Systemwechsel zur nachgelagerten Besteuerung von Altersbezügen und die in diesem Zusammenhang geltenden Übergangsregelungen verfassungsgemäß sind. Der darüber hinaus zu beachtende Grundsatz ist einfach und klar, die konkrete Umsetzung im jeweiligen Einzelfall prüfungsaufwendig und die Reaktion des Gesetzgebers auf diese Rechtsprechung derzeit ungewiss.
Weiterlesen...Schutzmasken Ungeachtet der erfreulicherweise weitaus besseren Gesamtsituation bei der Corona-Pandemie wird die steuerliche Berücksichtigung der Aufwendungen für Atem-Schutzmasken nach wie vor häufig hinterfragt.Im Einzelnen gilt Folgendes: Stellt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern Schutzmasken zur beruflichen Nutzung zur Verfügung, ist von einem ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers auszugehen. Ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil beim Arbeitnehmer liegt nicht vor. Beim Arbeitgeber führen seine Aufwendungen zu voll abzugsfähigen Betriebsausgaben. Schafft der Arbeitnehmer z.B. aufgrund der Vorgaben seines Arbeitgebers Schutzmasken für die berufliche Nutzung an, führen seine Aufwendungen zu abziehbaren Werbungskosten. Dies gilt auch dann, wenn die Schutzmasken auch auf dem Weg zur Arbeit getragen werden. Darüber hinausgehende Aufwendungen für den Erwerb von Schutzmasken gehören zu den steuerlich nicht abziehbaren Kosten der privaten Lebensführung. Ein Abzug als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen (bereits mangels Außergewöhnlichkeit) kommt ebenfalls nicht in Betracht. Familienpflegezeit und Pflegezeit Die besonderen Regelungen zur Familienpflegezeit und Pflegezeit aufgrund der Corona-Pandemie (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, die Stichwörter „Familienpflegezeit“ unter Nr. 6 und „Pflegzeit“ unter Nr. 8) sind bis zum 31.12.2021 verlängert worden. Kinderfreizeitbonus Familien mit Anspruch auf Kinderzuschlag, Wohngeld oder Sozialhilfe erhalten im August 2021 als Einmalzahlung zusätzlich zum Kindergeld einen Kinderfreizeitbonus von 100 €. Dabei handelt es sich um eine Sozialleistung außerhalb des steuerlichen Familienleistungsausgleichs.Weitere Informationen? Hier finden Sie weitere aktuelle News zum Lohnsteuerrecht
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, wird beim Stichwort „Firmenwagen zur privaten Nutzung“ unter Nr. 3 Buchstabe c ausgeführt, dass bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit einem zur Nutzung überlassenen Firmenwagen – abweichend von der 0,03%-Regelung für einen Kalendermonat – eine Einzelbewertung der tatsächlich durchgeführten Fahrten mit 0,002% des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und je Fahrt für maximal 180 Fahrten jährlich vorgenommen werden kann.
Weiterlesen...Die Steuerfreiheit für Beiträge an eine Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder für eine Direktversicherung bis zu 8% der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung kann aufgrund der Regelungen im Doppelbesteuerungsabkommen auch für Beiträge zugunsten eines amerikanischen 401(k)-Pensionsplan in Anspruch genommen werden. Auszahlungen aufgrund dieser steuerfreien Beiträge führen zu voll steuerpflichtigen sonstigen Einkünften (vgl. auch im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, die Ausführungen in Anhang 6 unter Nr. 5 Buchstabe g).
Weiterlesen...Hat sich ein Arbeitnehmer aufgrund Anordnung der zuständigen Behörde in Quarantäne zu begeben (Quarantäneverordnung oder Tätigkeitsverbot) und zahlt der Arbeitgeber den Lohn nicht weiter, besteht ein öffentlich-rechtlicher Entschädigungsanspruch nach dem Infektionsschutzgesetz in Höhe des Nettolohns, für den der Arbeitgeber in Vorleistung zu treten hat (vgl. auch im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, das Stichwort „Corona-Pandemie“ unter Nr. 6).
Weiterlesen...Zum steuer- und sozialversicherungsfreien Arbeitslohn gehören auch die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachten Leistungen des Arbeitgebers zur Verhinderung und Verminderung von Krankheitsrisiken und zur Förderung der Gesundheit in Betrieben, die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung, Zielgerichtetheit und Zertifizierung den Anforderungen des Fünften Buches Sozialgesetzbuch (§§ 20 und 20b SGB V) genügen. Der Höhe nach ist die Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit je Arbeitnehmer auf 600 € jährlich (= Freibetrag, keine Freigrenze) begrenzt. Vgl. wegen der Einzelheiten auch die Ausführungen im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, beim Stichwort „Gesundheitsförderung“. Die Finanzverwaltung hat nunmehr eine Praxishilfe herausgegeben, in der insbesondere die begünstigten Maßnahmen sowie die erforderlichen Nachweise erläutert werden.
Weiterlesen...Bei Zurverfügungstellung eines Firmenwagens kommt es für den Ansatz eines geldwerten Vorteils nach der monatlichen 1%-Bruttolistenpreisregelung nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs allein darauf an, ob der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer tatsächlich den Firmenwagen zur privaten Nutzung arbeitsvertraglich oder doch zumindest auf der Grundlage einer konkludent getroffenen Nutzungsvereinbarung überlassen hat oder nicht; es kommt also für die Versteuerung auf die Möglichkeit der privaten Nutzung und nicht auf die tatsächliche Privatnutzung an (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, das Stichwort „Firmenwagen zur privaten Nutzung“ unter Nr. 18 Buchstabe a).
Weiterlesen...Abweichend von ihrer bisherigen Sichtweise (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, das Stichwort „Computer“ unter Nr. 5) legt die Finanzverwaltung ab dem Jahr 2021 sowohl im Betriebs- als auch im Privatvermögen für Computerhardware und Betriebs-/Anwendersoftware eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (= Abschreibungszeitraum) von einem Jahr (bisher drei Jahre) zugrunde. Dieser neue Abschreibungszeitraum kann auch für die Restbuchwerte zum 31.12.2020 in Anspruch genommen werden.
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, werden beim Stichwort „Nebentätigkeit für gemeinnützige Organisationen“, die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der sog. Übungsleiterpauschale (seit 1.1.2021 = 3000 € jährlich, 250 € monatlich) und der sog. Ehrenamtspauschale (seit 1.1.2021 = 840 € jährlich, 70 € monatlich) bei Vorhandensein entsprechender Einnahmen anhand von Beispielsfällen erläutert.
Weiterlesen...In meinem Blog-Beitrag vom 08.10.20181 bin ich auf ein anhängiges BFH-Verfahren eingegangen, wo es um die Frage ging, ob die Absage eingeplanter Kollegen*innen bei einer Betriebsveranstaltung, Einfluss auf die Höhe des geldwerten Vorteils für die tatsächlich feiernden Kollegen*innen hat. Jetzt liegt das Urteil vor.
Weiterlesen...Sucht man bei Google nach Stromtankstelle für zuhause, werden einem rund 71.000 Treffer angezeigt. Die Googlesuche „Firmenflotte elektrisch“ bringt nur rund 20.000 Treffer. Ganz vorne angezeigt findet man aber Aussagen größerer Unternehmen wie REWE, EnBW oder auch Atos. Diese sind dabei ihre Firmenflotte auf elektrisch umzustellen. Für mich ein Indiz dafür, dass die Zeichen der Mobilität zwar langsam aber dennoch stetig immer mehr in Richtung „elektrisch“ deuten. Mit der gänzlichen Umstellung der Firmenwagenflotte auf E-Autos gehen auch Veränderungen bei der Lohnabrechnung von entsprechenden Firmenfahrzeugen einher, die den Beschäftigten auch zur privaten Nutzung überlassen werden. Neben einer, gegenüber herkömmlichen Fahrzeugen, steuerbegünstigten Bewertung des geldwerten Vorteils für die erlaubte Privatnutzung, stellt sich aber auch die Frage, wie die vom Beschäftigten selbst getragenen Stromkosten gegenüber dem Arbeitgeber nachweisbar zu dokumentieren und abzurechnen sind. Während die Nachweisführung beim Tanken an der Tankstelle über eine Quittung erfolgt, ist die Nachweisführung beim Stromtanken aus dem privaten Stromnetz nicht ganz so einfach.
Weiterlesen...„There are nine million bicycles in Beijing, that's a fact“, sang in den 2000er Jahren Katie Melua und ich dachte wow, neun Millionen Fahrräder in einer Stadt, bitte lass Köln davon verschont bleiben. Keine 10 Jahre später hat sich das Bild hierzulande tatsächlich stark verändert. Gefühlt fährt in Deutschland jeder Mensch ab dem dritten Lebensjahr mit dem Fahrrad. Und tatsächlich beträgt der Bestand an Fahrrädern in Deutschland rund 80 Millionen1. Deutschland einig Fahrradland! Besonders der Absatz von Elektrofahrrädern ist, auch bedingt durch die sog. Job-Räder, stark angestiegen. Die hinlänglich bekannten Steuervergünstigungen für sog. Job-Räder machen das Fahrradfahren auch finanziell attraktiv. Insofern verwundert es nicht, dass sogar der ab März 2021 geltende Tarifvertrag des öffentlichen Dienstes eine Entgeltumwandlung beim Fahrradleasing vorsieht. Zumal dies im Einklang steht mit dem aktuellen nationalen Radverkehrsplan (NRVP)2 der auch mit Vertretern von Bund, Ländern, Kommunen initiiert wird. Fahrradfahren ist in den letzten Jahren im Steuerrecht angekommen. Insofern treten, wenig verwunderlich, in der Praxis auch immer mal wieder Fragen hierzu auf. Aktuell im Zusammenhang mit der Überlassung eines Job-Rads durch Gehaltsumwandlung.
Weiterlesen...Seit dem Jahr 2000 ist die private Nutzung von im Eigentum des Arbeitgebers verbleibenden betrieblichen Personalcomputern und Telekommunikationsgeräten steuerfrei1. Ziel dieses Gesetzes war, die Verwendung und Verbreitung des Internets zu fördern und zugleich ein Beitrag zur Steuervereinfachung zu leisten2. Eine Ergänzung bzw. Aktualisierung erfuhr die Vorschrift in 20123. Steuerfrei sind nunmehr die Vorteile des Arbeitnehmers aus der privaten Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten und Telekommunikationsgeräten sowie deren Zubehör, aus zur privaten Nutzung überlassenen System- und Anwendungsprogrammen, die der Arbeitgeber auch in seinem Betrieb einsetzt, und aus den im Zusammenhang mit diesen Zuwendungen erbrachten Dienstleistungen. Durch diese Anpassung sollte zum einen der Schnelllebigkeit des Computerzeitalters Rechnung getragen werden. Zum anderen erfolgte die Gesetzesänderung erneut in Anbetracht des Gebots der Steuervereinfachung, aber auch zur Unterstützung der Verbreitung von Heimarbeit auch unter dem Gesichtspunkt der Vereinbarkeit von Beruf und Familie. Im Laufe des Gesetzgebungsverfahrens äußerten die Parteien zwar insgesamt Verständnis für das Ziel der Steuervereinfachung, gleichwohl warnten Einzelne aber gleichzeitig vor der Eröffnung neuer Möglichkeiten der Steuervermeidung durch Gewährung von steuerfreien Sachleistungen als Lohnbestandteil. Die Gefahr eines steuerlichen Missbrauchs sei groß, deshalb müsse man Steuersparmodelle, die auf einen möglichst hohen Anteil steuerfreier Elemente bei den Lohnzahlungen an Arbeitnehmer abstellten, im Auge behalten4. Aus diesem Grund hatte der Finanzausschuss des Deutschen Bundestages auch eine Evaluierung der neu gefassten Vorschrift auf missbräuchliche Nutzung angeregt. Über einen solchen Fall hatte kürzlich das FG München zu entscheiden.
Weiterlesen...Nach dem dritten Corona-Steuerhilfegesetz1 befinden sich aktuell die nächsten beiden Gesetzgebungsverfahren mit lohnsteuerlichem Bezug auf den letzten Metern bis zur Verkündung. 44 Gesetze aus dem Bundestag hatte der Bundesrat in seiner Sitzung am 28.05.2021 zu behandeln. Darunter auch das sog. Fondsstandortgesetz (FoStoG) und das sog. Abzugssteuerentlastungsmodernisierungsgesetz (AbzStEntModG).
Weiterlesen...Dieses Zitat, des mit 27 Jahren viel zu früh verstorbenen Sängers Jim Morrison, trifft momentan mehr denn je, auf das sog. Faktorverfahren1 für Ehegatten2 zu. Seit Einführung des Faktorverfahrens im Jahr 2010 flammten in der Praxis die Diskussionen über „Sinn und Unsinn“ dieser Regelung immer wieder mal auf3. Zumeist gepaart mit Diskussionen über eine Reform des Ehegattensplittings. Das eigentliche Problem des Faktorverfahrens ist aber, nicht nur aus meiner Sicht, sein Bekanntheits- und Akzeptanzproblem in der Bevölkerung4. Nun spricht sich erstmals auch der Bundesrechnungshof (BRH) für seine Abschaffung aus5.
Weiterlesen...In meinem letzten Blog-Beitrag1 bin ich auf das BMF-Schreiben vom 13.04.20212 zur Auslegung der seit 2020 geltenden gesetzlichen Bestimmung zur Abgrenzung von Bar- und Sachleistungen bereits in Teilen eingegangen. Aufgrund von Recherchen zu diesem Thema im Netz bin ich kürzlich auf einen aktuellen Artikel auf der Internetseite der Zeitschrift „Stiftung Warentest“ gestoßen, den ich hier mal aufgreifen möchte3.
Weiterlesen...Wenn sich eine Geburt länger hinzieht, spricht man von einer „schwierigen Geburt“. Die einvernehmliche Bildung einer Verwaltungsmeinung1, rund 15 Monate nach Inkrafttreten der gesetzlichen Neubestimmung zur Abgrenzung einer Geld- von einer Sachleistung, war so eine „schwierige Geburt“, wenn nicht sogar eher eine Elefantengeburt. Spätestens seitdem der Entwurf eines BMF-Schreibens zur Abgrenzung zwischen Geldleistung und Sachbezug im letzten Sommer den Wirtschaftsverbänden zur Stellungnahme zugesandt wurde, nahm insbesondere die Diskussion über die Auslegung des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz (ZAG) in Bezug auf die Ausgabe von sog. System- oder Sachbezugskarten aber auch die (politische) Forderung nach einer diesbezüglichen Übergangsfrist, Fahrt auf.
Weiterlesen...Vor 25 Jahren begann das Online-Projekt der Finanzverwaltung. Unter dem Akronym ELSTER (Elektronische Steuererklärung) startete 1996 das Projekt der Finanzverwaltung zur Übermittlung von Steuererklärungen und Steueranmeldungen über das Internet. Anfänglich auch in der Finanzverwaltung mit Misstrauen betrachtet, kam es 1999 zur offiziellen Einführung von ELSTER als Verfahren zur elektronischen Übermittlung von Einkommensteuererklärungen. Mittlerweile ist es viel mehr. Eine kleine Zeitreise zum silbernen Jubiläum.
Weiterlesen...Arbeitslohn, Lohnsteuer und Sozialversicherung von A-Z
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