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Lohnsteuerrecht.
Beste Antworten. Für prüfungssicheres Arbeiten.
Bei der Lohnabrechnung gibt es praktisch täglich Fragestellungen, die sich auf die Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht beziehen. Besonders wichtig ist, dass die Antworten auch bei einer Prüfung Bestand haben. Das macht die Arbeit nicht einfacher. Die seit Jahrzehnten bewährte Lösung: Das Lexikon für das Lohnbüro bietet aktuell mit mehr als 1.000 Stichworten eindeutige, korrekte und nachvollziehbare Auskünfte zu den relevanten Praxisfällen.
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Immer gut beraten mit den rehm Produkten und Services für die Lohn- und Gehaltsabrechnung 2019!
Das Lohnsteuerrecht verändert sich permanent, auch während eines laufenden Lohnsteuerjahres. Dabei in der Praxis den Überblick zu behalten und fehlerfrei zu arbeiten, ist nahezu unmöglich. Umso wichtiger ist ein verlässlicher Partner, der Ihnen bei allen Fragen und Entscheidungen in der Lohn- und Gehaltsabrechnung fundiert Auskunft gibt. Mit unseren Produkten - allen voran dem Lexikon für das Lohnbüro - begleiten wir Sie rechtssichern durch das Lohnsteuerjahr 2019.
Weitere Informationen erhalten Sie auf unserer Spezial-Seite zum Lexikon für das Lohnbüro 2019.
rehm Online-Produkte bieten Ihnen klare Vorteile im Lohnsteuerrecht
Wer sich im Lohnbüro auf ein ständig aktualisiertes Online-Produkt verlassen kann, ist klar im Vorteil. Doch Vorsicht: Online-Quellen gibt es mittlerweile viele. Allerdings nur ein Online-Produkt, das wirklich eindeutige und fachlich korrekte Antworten liefert. Damit arbeiten übrigens auch die Lohnsteuer-Außenprüfer der Finanzämter als Grundlage für Entscheidungen und Berichte.
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Der Bundesfinanzhof hat bereits vor geraumer Zeit entschieden, dass Zuschläge zu einer Rufbereitschaftsentschädigung als Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (= SFN-Zuschläge) steuerfrei sind, soweit sie die gesetzlich vorgesehenen Prozentsätze – gemessen an der Rufbereitschaftsentschädigung – nicht übersteigen (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Bereitschaftsdienstzulage“ und das dortige Beispiel B).
Weiterlesen...Die 1978 geborene Klägerin ist sozialversicherungsrechtlich pflichtversichert. Nach dem Tod ihres Vaters erhielt sie im April 2013 eine Kapitalleistung aus einer Direktversicherung ausbezahlt. Die Direktversicherung hatte der ehemalige Arbeitgeber des Vaters der Klägerin 1989 im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung abgeschlossen. Nach seinem Eintritt in den Ruhestand führte er die Direktversicherung ab Mai 2009 im eigenen Namen fort. Das Bezugsrecht im Todesfall lautete auf die Klägerin. Sie war auch Alleinerbin. Von der Kapitalleistung entfielen 82 548,64 € auf die bis einschließlich April 2009 erworbene betriebliche Altersversorgung.
Weiterlesen...Die geldwerten Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Nutzungsüberlassung eines betrieblichen Fahrrads vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer – das verkehrsrechtlich nicht als Kraftfahrzeug einzuordnen ist – ist im Zeitraum 1.1.2019 bis 31.12.2021 steuerfrei. Die Steuerbefreiung gilt nur für die vom Arbeitgeber zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährten Vorteile. In den Fällen der Gehaltsumwandlung ist die Steuerbefreiung nicht anzuwenden (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Elektro-Bike“ unter Nr. 1).
Weiterlesen...Die bei der Überlassung eines Firmenwagens zur privaten Nutzung geltenden Regelungen und zu beachtenden Besonderheiten sind unter diesem Stichwort im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, sehr ausführlich anhand von zahlreichen Beispielen dargestellt.
Weiterlesen...Die Fraktion der FDP hat kritisiert, dass die Höchstgrenzen für geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. Minijobs) entgegen der allgemeinen Lohnentwicklung seit der letzten Anpassung im Jahr 2013 unverändert geblieben seien. Mit jeder Anpassung des Mindestlohns reduzierten sich so die Stundenzahlen, die ein Beschäftigter im Rahmen eines Minijobs arbeiten dürfe. Die bisher unflexibel ausgestaltete Verdienstgrenze bei geringfügiger Beschäftigung sollte daher nach Meinung der FDP-Fraktion dynamisiert und an die Entwicklung des allgemeinen gesetzlichen Mindestlohns gekoppelt werden. Sie hat daher eine Festlegung der Verdienstgrenze bei geringfügiger Beschäftigung auf das 60-fache des allgemeinen gesetzlichen Mindestlohns gefordert (2019 = 60 x 9,19 € = 551,40 € monatlich). Der zuständige Bundestagsausschuss für Arbeit und Soziales hat den Vorschlag abgelehnt. Die Regierungsparteien sprechen sich für mehr sozialversicherungspflichtige Beschäftigungen und gegen eine Ausdehnung des Niedriglohnsektors aus, auch wenn sie eine moderate Erhöhung der Verdienstgrenze für geringfügig entlohnte Beschäftigung nicht gänzlich ausschließen. (Bundestags-Drucksache 19/8375 vom 14.3.2019) Weitere Informationen? Hier finden Sie weitere aktuelle News zum Lohnsteuerrecht
Weiterlesen...Für in Ausbildung befindliche volljährige Kinder, die das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, besteht nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums nur dann ein Anspruch auf die kindbedingten Steuervergünstigungen, wenn sie keiner Erwerbstätigkeit nachgehen, die regelmäßig mehr als 20 Wochenstunden umfasst.
Weiterlesen...Eltern können Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 14 Jahren und für behinderte Kinder in Höhe von 2/3 ihrer Aufwendungen, höchstens 4000 € je Kind jährlich, steuerlich als Sonderausgaben abziehen. Dies gilt allerdings nicht für Aufwendungen für Unterricht, die Vermittlung besonderer Fähigkeiten sowie für sportliche und andere Freizeitbetätigungen (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Kinderbetreuungskosten“).
Weiterlesen...Im Newsletterservice des Lexikons für das Lohnbüro für den Monat Februar 2019 haben wir Sie unter Nr. 6 über das neue BMF-Schreiben zu den arbeitstäglichen Mahlzeitenzuschüssen informiert. Für eine Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert und eine etwaige Pauschalbesteuerung mit 25% darf der Zuschuss den amtlichen Sachbezugswert der Mahlzeit um nicht mehr als 3,10 € übersteigen. Nunmehr hat die Finanzverwaltung zu weiteren Zweifelsfragen wie folgt Stellung genommen:
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, ist beim Stichwort „Wohnungsüberlassung“ unter Nr. 8 Buchstabe a erläutert, wie in diesem Fall die unentgeltliche oder verbilligte Heizung zu bewerten ist. Im Grundsatz ist für die Bewertung dieses zusätzlichen geldwerten Vorteils der übliche Endpreis am Abgabeort maßgebend. Da der übliche Endpreis am Abgabeort für den Sachbezug „Heizung“ oft schwierig zu ermitteln ist, z.B. wenn für eine im Betriebsgebäude befindliche Wohnung keine gesonderte Abrechnung erfolgt, gilt in solchen Fällen Folgendes: Kann der übliche Endpreis am Abgabeort bei der Gewährung unentgeltlicher oder verbilligter Heizung als Sachbezug nicht individuell ermittelt werden (z.B. anhand einer Heizkostenabrechnung für die Wohnung), bestehen seitens der Finanzverwaltung keine Bedenken, wenn die als Entgelt für Heizkosten und Warmwasserversorgung für Dienstwohnungen im öffentlichen Dienst festgelegten Beträge angesetzt werden. Die Werte für die Heizkosten werden jährlich im Nachhinein für die Zeit 1.7. bis zum 30.6. des Vorjahres bekannt gemacht und beziffern den Jahresbetrag je Quadratmeter Wohnfläche für den jeweiligen Brennstoff. Für den Zeitraum 1. Juli 2017 bis 30. Juni 2018 wurden folgende Beträge festgesetzt: Fossile Brennstoffe Fernwärme und übrige Heizungsarten (z.B. Heizöl, Gas) 8,95 €/qm 12,34 €/qm Da die neuen Werte immer erst im Nachhinein festgesetzt werden, können die genannten Beträge so lange angesetzt werden, bis die neuen Werte für den Zeitraum 1. Juli 2018 bis 30. Juni 2019 festgesetzt worden sind. Für die Warmwasserversorgung über die Sammelheizung ist neben dem Heizkostenbetrag für jeden vollen Kalendermonat ein Betrag von 1,83% des jährlichen Wertes der Heizkosten anzusetzen. Beispiel Für eine 90-qm-Wohnung ist der geldwerte Vorteil für die unentgeltliche Heizung (Ölheizung und Warmwasseraufbereitung) wie folgt zu ermitteln: Heizung: 90 qm x 8,95 € 805,50 € jährlich monatlich 1/12 67,12 € Warmwasserzuschlag monatlich 1,83% von 805,50 € 14,74 € geldwerter Vorteil monatlich insgesamt 81,86 €
Weiterlesen...Für ein erstmalig ab 2019 einem Arbeitnehmer auch zur privaten Nutzung überlassenes E-Fahrzeug (Elektrofahrzeug, Brennstoffzellenfahrzeug, S-Pedelec und extern aufladbare Hybridelektrofahrzeug), ist die Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil, der Bruttolistenpreis, nur zur Hälfte anzusetzen. Dies gilt für ein vom Kraftfahrzeugbundesamt als Elektrofahrzeug, Brennstoffzellenfahrzeug oder S-Pedelec eingestuftes Kraftfahrzeug ohne weitere zusätzliche Voraussetzung. Ein extern aufladbares Hybridelektrofahrzeug muss zusätzlich noch die Hürde § 3 Abs. 2 Nr. 1 oder 2 EmoG schaffen2. In der Praxis stellte sich jetzt vermehrt die Frage, aus welchen Unterlagen sich diese Erkenntnis denn gewinnen lässt. [1] § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 2 EStG
Weiterlesen...Mit gleich lautenden Ländererlassen korrigiert die Finanzverwaltung das Ungleichgewicht bei der im Rahmen einer Gehaltsumwandlung überlassenen betrieblichen (Elektro-)Fahrrädern durch den Arbeitgeber zur privaten Nutzung durch den Arbeitnehmer1. Diese Fahrräder waren durch die ab 2019 bestehende Gesetzeslage gegenüber Elektro-Bikes, die verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeug einzustufen sind und anderen (Elektro-)Fahrrädern, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zur privaten Nutzung überlässt, steuerlich benachteiligt.
Weiterlesen...Auch in diesem Jahr hat der BFH auf seiner Internetseite wieder eine Liste mit bedeutenden Verfahren veröffentlicht, zu denen wohl im Jahr 2019 eine Entscheidung fallen wird1. Nachfolgend möchte ich Ihnen ein Überblick über die, die Lohnsteuer betreffende, Entscheidungs-Vorschau verschaffen.
Weiterlesen...Auch Leistungen eines Dritten können beim Arbeitnehmer zu lohnsteuerpflichtigem Arbeitslohn führen. Dies aber nur dann, wenn sich die erhaltene Leistung als Entgelt für eine Leistung darstellt, die der Arbeitnehmer im Rahmen seines Dienstverhältnisses für seinen Arbeitgeber erbringt, erbracht hat oder erbringen soll. Eine lohnsteuerpflichtige Leistung liegt demnach nur vor, wenn ein Veranlassungszusammenhang mit der Gewährung der Leistung und dem Dienstverhältnis des Arbeitnehmers zu seinem zivilrechtlichen Arbeitgeber besteht. In der Regel handelt es sich bei den zu beurteilenden Leistungen um Preisvorteile und/oder Rabatte, die dem Arbeitnehmer von einem Dritten gewährt werden. Über einen besonderen Fall der Drittlohnzahlung hatte kürzlich das FG Köln zu entscheiden, auf den ich Sie in meinem heutigen Blog-Beitrag hinweisen möchte.
Weiterlesen...Zusätzliche Arbeitgeberleistungen zur Unterbringung, einschließlich Unterkunft und Verpflegung, und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern des Arbeitnehmers in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen sind steuerfrei. Im Rahmen der Einkommensteuererklärung haben Steuerpflichtige die Möglichkeit eigene Kosten für die Betreuung für Kinder ab Geburt des Kindes bis zur Vollendung seines 14. Lebensjahres bis zu einem Maximalbetrag von 4.000 Euro je Kind als Sonderausgaben geltend zu machen. Da zum jetzigen Zeitpunkt bereits der ein oder andere über der Erstellung seiner Jahreserklärung zur Einkommensteuer brütet, möchte ich im folgenden Beitrag auf die Wechselwirkung zwischen steuerfreien Leistungen des Arbeitgebers und eigenen Kosten zur Kinderbetreuung hinweisen.
Weiterlesen...In meinem Blog-Beitrag Ende 2018 habe ich Sie bereits auf die monatlich auf der Internetseite des BMF abrufbaren sogenannten Monatsberichte des BMF aufmerksam gemacht. Diese Berichte enthalten regelmäßig anschauliche Übersichten und Grafiken zu aktuellen steuer- finanz- und wirtschaftsrechtlichen Themen sowie der aktuellen Haushaltsentwicklung. Kürzlich ist der Monatsbericht Januar erschienen, der u. a. auch auf die gesetzlichen Neuregelungen ab 2019 eingeht.
Weiterlesen...Essen hält Leib und Seele zusammen. Arbeitgeber, die nicht über eine eigene Kantine verfügen, ihren Arbeitnehmern als Ausgleich dafür aber einen Verpflegungszuschuss zahlen möchten, nutzen dafür regelmäßig sog. Papieressenmarken (Restaurantschecks) oder digitale Essenmarken (Stichwort Mahlzeiten-App). Gerade die Verwendung einer digitalen Essenmarke ermöglicht es dem Arbeitnehmer seine Mahlzeit flexibel einzunehmen. Ort und Art der Mahlzeit bestimmt der Arbeitnehmer selbst. Einfach den Beleg mit Hilfe der erforderlichen App fotografieren und bestätigen. Die Erstattung des Zuschusses erfolgt in der Regel direkt mit dem Gehalt.
Weiterlesen...Neues Jahr, neuer Schwung: die guten Vorsätze stehen. Mehr Sport machen, gesünder ernähren, Stress vermeiden bzw. abbauen oder vielleicht auch abnehmen. Jeder kennt diese Gedanken zum Jahreswechsel, schließlich geht es um die Erhaltung/Wiederherstellung der eigenen Gesundheit. Um dieses Ziel zu erreichen, braucht es jedoch ein Mindestmaß an Bewegung und dies wird idealerweise kombiniert mit einer gesunden Ernährung. Hält man seine guten Vorsätze auf Dauer durch, hat die Umstellung der Bewegungs- und Ernährungsgewohnheiten in aller Regel auch einen positiven Effekt auf die Leistungsfähigkeit im Beruf. Dies dient in erster Linie zwar dem eigenen Wohlbefinden, in der Konsequenz profitiert aber auch der Arbeitgeber, z. B. durch einen geringeren Krankenstand. Und genau an dieser Schnittstelle setzt seit Jahren die (betriebliche) Gesundheitsförderung der Krankenkassen an, die durch eine Steuervergünstigung begleitet wird.
Weiterlesen...Nach wie vor gilt der auch privat nutzbare Firmenwagen als Denkmal der Statussymbole im Berufsleben, aber das Denkmal zeigt erste Risse. Gerade bei jüngeren Arbeitnehmern und Arbeitnehmern aus Großstädten wächst dem Vernehmen nach der Wunsch nach einem Mobilitätsmix anstelle eines eigenen Firmenwagens, der – aufgrund der Privatnutzungsmöglichkeit - dann auch noch monatlich als zu versteuernder geldwerter Vorteil in der Lohnabrechnung auftaucht. Auf dem Mobilitätsmarkt tummeln sich mittlerweile kreative Dienstleister, die als flexible und steuerlich interessante Alternative zum privat nutzbaren Firmenwagen, ein sog. Mobilitätsbudget anbieten, mit deren Hilfe sich Arbeitnehmer ihre private mobile Fortbewegung selbst individuell gestalten können. Ein solches Budget mag gerade für manchen jungen Arbeitnehmer das Zünglein an der Waage sein, warum er sich letztendlich für den ausgeschriebenen Job in einem Unternehmen entscheidet. Denn Umweltschutz und Nachhaltigkeit gehört für die heutige Generation zum Lebensmotto1.
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