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In meinem Blog-Beitrag vom 13.11.20171 habe ich mir so meine Gedanken zu der Frage gemacht, was denn ein Frühstück eigentlich ausmacht und ob z. B. nicht durch die landläufig zu beobachtende ökologische Unsitte, seinen Kaffee und sein Brötchen im Laufen einzunehmen, ein Umdenken stattfinden muss. Hintergrund war ein Klageverfahren vor dem FG Münster2. Das FG Münster ist der Meinung, nur trockene Brötchen und Kaffee zählt nicht. Ein Frühstück ohne einen - wie auch immer gearteten – Brotaufstrich ist kein Frühstück und kann damit auch keine Mahlzeit sein. Diese Frage konnte nunmehr höchstrichterlich durch den BFH geklärt werden.
Weiterlesen...Der Sommer neigt sich dem Ende entgegen und ich hoffe, sie hatten in den letzten Wochen die Möglichkeit Ihren wohlverdienten Urlaub unbeschwert zu genießen. Tragisch ist es, wenn die Arbeit einen so in Anspruch nimmt, dass überhaupt keine Zeit für Urlaub bleibt und der Urlaubsanspruch ungenutzt verfällt, zumal der gesetzliche Urlaubsanspruch auch nicht als Geldentschädigung abgegolten werden kann. Anders sieht es aus, wenn Arbeitnehmer aus einem Unternehmen ausscheiden und keine Möglichkeit mehr besteht, verbliebene Urlaubstage zu nutzen. Über den steuerlichen Umgang mit Zahlungen des Arbeitgebers zur Abgeltung von Urlaubsansprüchen hat kürzlich das FG Hamburg geurteilt1.
Weiterlesen...Seit 2019 kann der Arbeitgeber zusätzliche Barzuschüsse und Sachleistungen für Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder zu einem vom Arbeitgeber dauerhaft festgelegten Sammelpunkt mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Personenfernverkehr sowie für private Fahrten des Arbeitnehmers im öffentlichen Personennahverkehr steuerfrei behandeln1. Knapp acht Monate nach Inkrafttreten des Gesetzes hat die FinVerw ihre Sicht der Dinge zum steuerlichen Umgang mit dieser neuen Vorschrift veröffentlicht2.
Weiterlesen...Verlassen Arbeitnehmer ihr Heimatland um für ihre Firma im Ausland zu arbeiten, gilt regelmäßig der Grundsatz, dass der die Heimat verlassende Arbeitnehmer (Expatriate, kurz Expat), finanziell keinen Nachteil gegenüber der Anstellung zu Hause erlangen soll. „Es soll dein (finanzieller) Schaden nicht sein“, wenn du dich auf das Abenteuer „Ausland“ einlässt. Der entsendende oder aufnehmende Arbeitgeber übernimmt vielfach diverse, aus der Entsendung entstehende Entschädigungszahlungen. Nicht unüblich ist, dass der Arbeitgeber auch die zur Erfüllung inländischer steuerlicher Pflichten des Arbeitnehmers anfallenden Steuerberatungskosten übernimmt. Vom Arbeitgeber übernommene Steuerberatungskosten seines Arbeitnehmers hat der BFH bisher selbst für den Fall der Nettolohnvereinbarung als Arbeitslohn qualifiziert1. Nun musste er sich erneut mit der Frage auseinandersetzten.
Weiterlesen...Reisekosten setzen immer eine Auswärtstätigkeit voraus. Eine solche liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird. Dreh- und Angelpunkt des steuerlichen Reisekostenrechts ist - seit der umfassenden Reform 2014 – demnach die Frage nach der Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte. Diese bestimmt sich vorrangig nach dem Direktionsrecht des Arbeitgebers mit der sog Zuordnung an eine bestimmte erste Tätigkeitsstätte. Bis einschließlich 2013 kam es noch auf den qualitativen Schwerpunkt der Tätigkeit des Arbeitnehmers an. Für nicht ortsfest eingesetzte Arbeitnehmer kann dies zu einer Schlechterstellung beim steuerfreien Ersatz von Reisekosten durch den Arbeitgeber oder beim Werbungskostenabzug führen. Über die Folgen der geänderten Rechtslage hat der BFH in mehreren Verfahren nunmehr erste Entscheidungen getroffen.
Weiterlesen...Das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (sog. Jahressteuergesetz 2019) geht in die nächste Runde. Auf der Kabinettssitzung Ende Juli, einigte sich die Bundesregierung auf die Punkte, die aus dem Referentenentwurf des BMF heraus den Weg in den Regierungsentwurf gefunden haben.
Weiterlesen...Bezahlbarer Wohnraum für alle! Eine Forderung, die mit ständig steigenden Mieten immer lauter zu hören ist. Vor allem in den Großstädten wird in den vergangenen Jahren ein immer massiver werdendes Problem der Wohnraumversorgung deutlich, das, aufgrund der Wohnungsknappheit und der damit einhergehenden hohen Mietforderung, vor allem Haushalte mit geringem und mittlerem Einkommen betrifft. Mieten steigen aber nicht nur in den Großstädten rasant an, sondern auch in den Randbezirken der Städte. Gleichzeitig suchen Firmen in bestimmten Berufszweigen und Regionen in Deutschland händeringend geeignete Bewerber für ihre offenen Stellen. Angesichts dessen verwundert es nicht, wenn Arbeitgeber in Erwägung ziehen, neue Mitarbeiter mit der Aussicht auf (verbilligten) Wohnraum anzulocken. Wie charmant wäre es doch dann, wenn die verbilligte Wohnraumüberlassung durch den Arbeitgeber für den Arbeitnehmer weder mit Lohnsteuer noch mit Sozialversicherungsbeiträgen behaftet wäre.
Weiterlesen...E-Scooter sind der neue Hype. Rings um einen herum reden momentan alle nur über die neuen Spaßmobile, die, so ganz nebenbei, dazu beitragen können, dass Luftreinheitsproblem der großen Innenstädte in Deutschland zu lösen. Es verwundert also nicht, dass E-Scooter sich auch einer verstärkten Beliebtheit bei Mitarbeitern in den Unternehmen erfreut. In den Finanzämtern gehen dementsprechend die ersten Anfragen zur lohnsteuerlichen Behandlung von (auch) zur privaten Nutzung überlassenen E-Scooter ein.
Weiterlesen...Für immer mehr Bürger ist es Alltag. Die Familie ist in der Woche getrennt, weil ein Familienmitglied seinem Job in einer weit vom Familienwohnsitz entfernt liegenden anderen Stadt nachgeht und aufgrund der Entfernung nur am Wochenende nach Hause kommen kann. Entfernt man sich von der emotionalen Seite einer solchen Situation und betrachtet ausschließlich die wirtschaftliche Sicht, reduzieren die zusätzlichen Kosten zumindest die Steuerlast. Für die beruflich bedingte Aufnahme einer Zweitwohnung besteht die Möglichkeit des Werbungskostenabzugs. Wirtschaftlich für den Arbeitnehmer attraktiver wäre es allerdings, wenn sein Arbeitgeber diese Kosten, als sog. Reisekosten, steuerfrei erstattet. Hauptkostenträger in diesem Zusammenhang sind sicherlich die Kosten der Unterkunft. Diese können auch steuerlich berücksichtigt werden, allerdings beschränkt auf maximal 1.000 Euro im Monat. Damit sollen nach Auffassung der Finanzverwaltung alle für die Unterkunft der Wohnung entstandenen Kosten abgedeckt sein. Ob diese Beschränkung auch die Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat umfasst, darüber hatte der BFH im Revisionsverfahren VI R 18/17 zu entscheiden.
Weiterlesen...Der Entwurf der Bundesregierung des Bürokratieentlastungsgesetzes III sieht aus lohnsteuerlicher Sicht ab 2020 folgende Maßnahmen vor:
Weiterlesen...Die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind nur dann als Werbungskosten abziehbar, wenn dem Arbeitnehmer für die dort ausgeübte berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Die Höhe der abziehbaren Aufwendungen ist allerdings in diesem Fall auf 1250 € begrenzt. Lediglich wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet sind die Aufwendungen der Höhe nach unbegrenzt als Werbungskosten zu berücksichtigen (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, die Erläuterungen beim Stichwort „Arbeitszimmer“).
Weiterlesen...Macht ein Arbeitnehmer (z.B. aufgrund eines entsprechenden Tarifvertrags) von der Möglichkeit Gebrauch, zusätzliche vermögenswirksame Leistungen des Arbeitgebers für den Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung über die Durchführungswege Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung im Rahmen einer Entgeltumwandlung zu verwenden, sind diese Beiträge bei Vorliegen der weiteren Voraussetzungen bis zu 8% der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung – West – steuerfrei.
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, sind beim Stichwort „Elektro-Bike“ unter den Nrn. 1 und 2 die Steuerbefreiung der Privatnutzung betrieblicher Fahrräder und Pedelecs, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden, und die Halbierung der Bemessungsgrundlage bei Elektro-Bikes dargestellt.
Weiterlesen...Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeits-Zuschläge (SFN-Zuschläge), die ohne tatsächliche Arbeitsleistung während eines Beschäftigungsverbots nach dem Mutterschutzgesetz oder im Fall der Entgeltfortzahlung gewährt werden, erfüllen nicht die Voraussetzungen für eine Steuerfreiheit (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit“ unter Nr. 2 Buchstabe g).
Weiterlesen...Für Kindergeldfestsetzungen, die nach dem 31.7.2019 beginnende Zeiträume betreffen, ist gesetzlich geregelt worden, unter welchen Voraussetzungen für EU-/EWR-Ausländer mit Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland ein Kindergeldanspruch besteht.
Weiterlesen...Stellt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer im Betrieb ein Frühstück zur Verfügung, liegt in Höhe des amtlichen Sachbezugswerts von 1,77 € ein geldwerter Vorteil vor. Bei einer Frühstücksgestellung im Rahmen einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit wird die Verpflegungspauschale um 4,80 € (= 20% von 24 €) gekürzt. Vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Mahlzeiten“ unter Nr. 2 sowie den Anhang 4 unter Nr. 10.
Weiterlesen...Anhang 6a des Lexikons für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, enthält eine Gesamtdarstellung der sog. Riester-Rente. Der begünstigte Personenkreis und die Altersvorsorgezulage sind in diesem Anhang unter den Nrn. 2 und 4 dargestellt.
Weiterlesen...Im Newsletterservice des Lexikons für das Lohnbüro für den Monat Juni 2019 hatten wir Sie unter Nr. 1 über die beabsichtigten lohnsteuerlichen Änderungen durch das „Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften“ (sog. Jahressteuergesetz 2019) informiert. Am 31.7.2019 hat das Bundeskabinett den Regierungsentwurf zu diesem Gesetz beschlossen.
Weiterlesen...
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Elke H., Lohnbuchhalterin, Zeitz
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Marta M., Personalsachbearbeiterin, Hannover
„Ich habe in meiner über 20jährigen Personalarbeit noch kein besseres Nachschlagewerk gefunden... und auch nicht gesucht!”
Rosemarie B., Prokuristin, Dingolfing
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