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Lexikon Lohnbüro 2019.
Das Lohnsteuerrecht verändert sich permanent, auch während eines laufenden Lohnsteuerjahres. Mit dem Lexikon Lohnbüro 2019 behalten Sie den Überblick und haben einen verlässlichen Partner bei allen Fragen und Entscheidungen in der Lohn- und Gehaltsabrechnung.
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Arbeitslohn, Lohnsteuer und Sozialversicherung von A-Z
Das Original: So gut, dass auch die Lohnsteuer-Außenprüfer damit
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BesprechungsergebnisseAlle wichtigen Besprechungsergebnisse der Spitzenverbände und Urteile aus der höchstrichterlichen Finanzrechtsprechung.
GehaltsrechnerPraktischer Brutto-/Netto-Gehaltsrechner, mit dem in Handumdrehen und Fall für Fall das richtige Ergebnis erzielt wird.
Online-Journal8 x jährlich das Relevante zur Abrechnungspraxis mit aktueller Rechtsprechung und Umsetzungstipps für die Praxis.
SteuerhandbuchMit allen relevanten Regelungen aus dem Einkommensteuergesetz, der Lohnsteuer-Durchführungsverordnung und den Lohnsteuer-Richtlinien.
Online-FormularZur sozialversicherungsrechtlichen Einordnung von Praktikanten. Einfach Praktikumsart wählen und die genaue Einordnung erhalten.
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Das Plus-Paket: Alles enthalten für Ihre perfekte, prüfungssichere Arbeit. Ab 2019 noch mehr Vorteile!
Enthält: Lexikon Lohnbüro, Lexikon Online-Version, 3 Online-Seminare,
Online-Checklisten, Journal für das Lohnbüro, Online-Formular Praktikanten
Dieser Blog beleuchtet für Sie das aktuelle Lohnsteuer-Geschehen und erklärt anschaulich auch komplizierteste Sachverhalte.
Wer steckt dahinter?
Matthias Janitzky ist im Lohnsteuerreferat der Oberfinanzdirektion Nordrhein-Westfalen tätig. Hier leitet er u.a. Fortbildungsveranstaltungen im Lohnsteuerbereich (Lohnsteuer-Außenprüfung und Arbeitgeberstellen), hält Vorträge an der Fortbildungsakademie der Finanzverwaltung NRW und ist nebenberuflich als Referent und Autor tätig.
Das „Zuckerl“ in der Gehaltsabrechnung
Komplexe Sachverhalte praxisnah, prägnant und unterhaltsam nahezubringen, kuriose Fälle aus der Rechtsprechung mit Sprachwitz und einem „gelegentlichen Augenzwinkern“ aufzubereiten - das zeichnet unseren Blogger Matthias Janitzky aus.
...sang auch Gunter Gabriel. Und Recht hat er, „du bist Millionär, Bettler oder Zombie, doch der letzte Wagen ist immer ein Kombi.“ Die letzten paar Meter zum Grab wirst du dann getragen. Sargträger übernehmen diesen Job. Ich hatte mir nie Gedanken darüber gemacht, ob, und wenn ja wie viel Geld Sargträger für eine solche Tätigkeit bekommen, geschweige denn, ob mögliche Einnahmen unter eine der sieben Einkunftsarten im Einkommensteuergesetz einzuordnen sind. Bis zu dem Tag, an dem die Beerdigung des Vaters meines Freundes stattgefunden hat. Wie es der Zufall will, bin ich nämlich kurz zuvor in einer Fachzeitschrift über das Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen gestolpert, welches sich mit genau dieser Frage auseinanderzusetzen hatte (Urteil vom 31.08.2017, 14 K 49/16).
Weiterlesen...Kinder kosten Geld! Bis zur Volljährigkeit kommen statistisch betrachtet rund 130.000 Euro zusammen, vom Ausfall von Einkommen der Elternteile während der Erziehungszeiten ganz zu schweigen. Ein wenig Linderung erfahren Elternpaare in den ersten Monaten der Elternzeit durch finanzielle Unterstützung des Staates in Form von Elterngeld oder ElterngeldPlus (Elterngeld). Hier gilt es gerade für nichtselbständig beschäftigte Ehepaare oder eingetragene Lebenspartnerschaften genau hinzuschauen und ihren kleinen „Wettbewerbsvorteil“ gegenüber Ledigen und selbständig tätigen Eltern zu nutzen. Durch rechtzeitigen Steuerklassenwechsel, können sie Einfluss auf die Höhe des Elterngelds nehmen. Allerdings gilt es, wie der Streitfall 3 K 887/16 vor dem FG Köln (Urteil vom 25.10.2016) zeigt, einen Wechsel der Steuerklassen mit Bedacht vorzunehmen.
Weiterlesen...Rums! Das Rätsel scheint gelöst! Jedenfalls wenn es nach dem FG Münster geht, sind Brötchen ohne Belag in Kombination mit Heißgetränken kein mit dem amtlichen Sachbezugswert anzusetzendes Frühstück, sondern bloß eine „Kost“. Und die ist nicht lohnsteuerpflichtig, wenn sie im Monat einen Wert von 44 € (Sachbezugsfreigrenze) nicht übersteigt.
Weiterlesen...Die Besteuerung der privaten Nutzungsmöglichkeit betrieblicher Kraftfahrzeuge erfolgt in der Regel unter Zugrundelegung des 1 %-Bruttolistenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung. Soll die Besteuerung nicht nach der 1 %-Bruttolistenpreisregelung erfolgen, lässt das Einkommensteuergesetz als sog. Escape-Klausel den Ansatz der bei Führung eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs aus diesem Fahrtenbuch entnommenen Werte zu. Die Verfassungsmäßigkeit der 1 %-Bruttolistenpreisregelung für die Besteuerung der privaten Nutzungsmöglichkeit eines betrieblichen Kraftfahrzeugs hat der BFH in der Vergangenheit wiederholt bestätigt1. Gleichwohl flammen in regelmäßigen Abständen immer wieder Forderungen auf, die eine Abkehr von der 1%-Bruttolistenpreisregelung beinhalten, weil sie diese pauschale Bewertungsform des geldwerten Vorteils aus der privaten Nutzungsmöglichkeit eines betrieblichen Kraftfahrzeugs für nicht mehr zeitgemäß halten. Auch die kürzlich an die Bundesregierung gestellte sog. „Kleine Anfrage“ eines Abgeordneten der Fraktion der AfD zielt in diese Richtung2.
Weiterlesen...Will man gegen einen Steuerbescheid oder einen Bescheid der Familienkasse Einspruch einlegen, ist dieser innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Verwaltungsaktes einzulegen. Was aber, wenn man diese Einspruchsfrist versäumt hat? Verfahrensrechtlich ist es nach Ablauf der Einspruchsfrist jedenfalls unter bestimmten Voraussetzungen möglich, in den Stand vor Ablauf der Einspruchsfrist zurückversetzt zu werden. Allerdings nur dann, wenn der Einspruchsführer ohne Verschulden an der Einhaltung der Frist gehindert war. Über einen besonderen Fall bei Ehegatten hatte zuletzt das FG Berlin-Brandenburg zu entscheiden.
Weiterlesen...Steuervereinfachung durch Anhebung bestimmter Pauschalen. So lässt sich der Entschließungsantrag der Landesregierung NRW „Steuerliche Vereinfachungen und Entlastungen für die Mitte der Gesellschaft“ zusammenfassen, der kürzlich im Bundesrat vorgestellt wurde1 und nunmehr im Finanzausschuss beraten wird. Was steckt genau dahinter?
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„Die Rettung für verzwickte Lohnabrechnungen.
Schon seit vielen Jahren für unsere Firma die Nr. 1”
Elke H., Lohnbuchhalterin, Zeitz
„Abrechnen ohne das Lexikon Lohnbüro geht gar nicht.
Hat uns schon oft bei Prüfungen weitergeholfen.”
Angelika G., Aachen
„Ein sehr gut aufgebautes Nachschlagewerk mit entsprechender Beispielsdarstellung, die sehr gut nachvollziehbar sind. Optimal für das komplexe Themengebiet.”
Andrea K, Burgau
„Sicherheit bei der täglichen Arbeit und keine Schweißperlen auf der Stirn vor angesagten Prüfungen.”
Anke E., Personalwesen, Frankfurt a.d. Oder
„Ein absolutes Referenzwerk! Auf den schnellen Blick Steuer- und Sozialversicherungsrecht. Die Anlagen und Übersichten sind für die Praxis in der Personalabrechnung unverzichtbar.”
Jörg K., Moosburg
„Ein ganz wichtiges Nachschlagewerk. Die gesuchten Begriffe sind schnell und einfach zu finden.
Die Unterstützung durch die Beispiele ist klasse!
Danke. Weiter so”
Marta M., Personalsachbearbeiterin, Hannover
„Ich habe in meiner über 20jährigen Personalarbeit noch kein besseres Nachschlagewerk gefunden... und auch nicht gesucht!”
Rosemarie B., Prokuristin, Dingolfing
Der Bundesfinanzhof hat bereits vor geraumer Zeit entschieden, dass Zuschläge zu einer Rufbereitschaftsentschädigung als Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (= SFN-Zuschläge) steuerfrei sind, soweit sie die gesetzlich vorgesehenen Prozentsätze – gemessen an der Rufbereitschaftsentschädigung – nicht übersteigen (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Bereitschaftsdienstzulage“ und das dortige Beispiel B).
Weiterlesen...Die 1978 geborene Klägerin ist sozialversicherungsrechtlich pflichtversichert. Nach dem Tod ihres Vaters erhielt sie im April 2013 eine Kapitalleistung aus einer Direktversicherung ausbezahlt. Die Direktversicherung hatte der ehemalige Arbeitgeber des Vaters der Klägerin 1989 im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung abgeschlossen. Nach seinem Eintritt in den Ruhestand führte er die Direktversicherung ab Mai 2009 im eigenen Namen fort. Das Bezugsrecht im Todesfall lautete auf die Klägerin. Sie war auch Alleinerbin. Von der Kapitalleistung entfielen 82 548,64 € auf die bis einschließlich April 2009 erworbene betriebliche Altersversorgung.
Weiterlesen...Die geldwerten Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Nutzungsüberlassung eines betrieblichen Fahrrads vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer – das verkehrsrechtlich nicht als Kraftfahrzeug einzuordnen ist – ist im Zeitraum 1.1.2019 bis 31.12.2021 steuerfrei. Die Steuerbefreiung gilt nur für die vom Arbeitgeber zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährten Vorteile. In den Fällen der Gehaltsumwandlung ist die Steuerbefreiung nicht anzuwenden (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Elektro-Bike“ unter Nr. 1).
Weiterlesen...Die bei der Überlassung eines Firmenwagens zur privaten Nutzung geltenden Regelungen und zu beachtenden Besonderheiten sind unter diesem Stichwort im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, sehr ausführlich anhand von zahlreichen Beispielen dargestellt.
Weiterlesen...Die Fraktion der FDP hat kritisiert, dass die Höchstgrenzen für geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. Minijobs) entgegen der allgemeinen Lohnentwicklung seit der letzten Anpassung im Jahr 2013 unverändert geblieben seien. Mit jeder Anpassung des Mindestlohns reduzierten sich so die Stundenzahlen, die ein Beschäftigter im Rahmen eines Minijobs arbeiten dürfe. Die bisher unflexibel ausgestaltete Verdienstgrenze bei geringfügiger Beschäftigung sollte daher nach Meinung der FDP-Fraktion dynamisiert und an die Entwicklung des allgemeinen gesetzlichen Mindestlohns gekoppelt werden. Sie hat daher eine Festlegung der Verdienstgrenze bei geringfügiger Beschäftigung auf das 60-fache des allgemeinen gesetzlichen Mindestlohns gefordert (2019 = 60 x 9,19 € = 551,40 € monatlich). Der zuständige Bundestagsausschuss für Arbeit und Soziales hat den Vorschlag abgelehnt. Die Regierungsparteien sprechen sich für mehr sozialversicherungspflichtige Beschäftigungen und gegen eine Ausdehnung des Niedriglohnsektors aus, auch wenn sie eine moderate Erhöhung der Verdienstgrenze für geringfügig entlohnte Beschäftigung nicht gänzlich ausschließen. (Bundestags-Drucksache 19/8375 vom 14.3.2019) Weitere Informationen? Hier finden Sie weitere aktuelle News zum Lohnsteuerrecht
Weiterlesen...Für in Ausbildung befindliche volljährige Kinder, die das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, besteht nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums nur dann ein Anspruch auf die kindbedingten Steuervergünstigungen, wenn sie keiner Erwerbstätigkeit nachgehen, die regelmäßig mehr als 20 Wochenstunden umfasst.
Weiterlesen...Eltern können Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 14 Jahren und für behinderte Kinder in Höhe von 2/3 ihrer Aufwendungen, höchstens 4000 € je Kind jährlich, steuerlich als Sonderausgaben abziehen. Dies gilt allerdings nicht für Aufwendungen für Unterricht, die Vermittlung besonderer Fähigkeiten sowie für sportliche und andere Freizeitbetätigungen (vgl. im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, das Stichwort „Kinderbetreuungskosten“).
Weiterlesen...Im Newsletterservice des Lexikons für das Lohnbüro für den Monat Februar 2019 haben wir Sie unter Nr. 6 über das neue BMF-Schreiben zu den arbeitstäglichen Mahlzeitenzuschüssen informiert. Für eine Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert und eine etwaige Pauschalbesteuerung mit 25% darf der Zuschuss den amtlichen Sachbezugswert der Mahlzeit um nicht mehr als 3,10 € übersteigen. Nunmehr hat die Finanzverwaltung zu weiteren Zweifelsfragen wie folgt Stellung genommen:
Weiterlesen...Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2019, ist beim Stichwort „Wohnungsüberlassung“ unter Nr. 8 Buchstabe a erläutert, wie in diesem Fall die unentgeltliche oder verbilligte Heizung zu bewerten ist. Im Grundsatz ist für die Bewertung dieses zusätzlichen geldwerten Vorteils der übliche Endpreis am Abgabeort maßgebend. Da der übliche Endpreis am Abgabeort für den Sachbezug „Heizung“ oft schwierig zu ermitteln ist, z.B. wenn für eine im Betriebsgebäude befindliche Wohnung keine gesonderte Abrechnung erfolgt, gilt in solchen Fällen Folgendes: Kann der übliche Endpreis am Abgabeort bei der Gewährung unentgeltlicher oder verbilligter Heizung als Sachbezug nicht individuell ermittelt werden (z.B. anhand einer Heizkostenabrechnung für die Wohnung), bestehen seitens der Finanzverwaltung keine Bedenken, wenn die als Entgelt für Heizkosten und Warmwasserversorgung für Dienstwohnungen im öffentlichen Dienst festgelegten Beträge angesetzt werden. Die Werte für die Heizkosten werden jährlich im Nachhinein für die Zeit 1.7. bis zum 30.6. des Vorjahres bekannt gemacht und beziffern den Jahresbetrag je Quadratmeter Wohnfläche für den jeweiligen Brennstoff. Für den Zeitraum 1. Juli 2017 bis 30. Juni 2018 wurden folgende Beträge festgesetzt: Fossile Brennstoffe Fernwärme und übrige Heizungsarten (z.B. Heizöl, Gas) 8,95 €/qm 12,34 €/qm Da die neuen Werte immer erst im Nachhinein festgesetzt werden, können die genannten Beträge so lange angesetzt werden, bis die neuen Werte für den Zeitraum 1. Juli 2018 bis 30. Juni 2019 festgesetzt worden sind. Für die Warmwasserversorgung über die Sammelheizung ist neben dem Heizkostenbetrag für jeden vollen Kalendermonat ein Betrag von 1,83% des jährlichen Wertes der Heizkosten anzusetzen. Beispiel Für eine 90-qm-Wohnung ist der geldwerte Vorteil für die unentgeltliche Heizung (Ölheizung und Warmwasseraufbereitung) wie folgt zu ermitteln: Heizung: 90 qm x 8,95 € 805,50 € jährlich monatlich 1/12 67,12 € Warmwasserzuschlag monatlich 1,83% von 805,50 € 14,74 € geldwerter Vorteil monatlich insgesamt 81,86 €
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