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Höhere Lohnsteuer durch Wechsel in private Krankenversicherung?

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Mehrere Mitarbeiter haben zum 01.01.2011 von der gesetzlichen Krankenversicherung in eine private Krankenversicherung gewechselt. In der Januarabrechnung haben einige – nicht alle – dieser Mitarbeiter eine wesentlich höhere Lohnsteuer im Vergleich zum Dezember 2010. Der Unterschied beträgt teilweise 100,- €. Wie lässt sich das erklären?

Liebe Leserin, lieber Leser,

wir wurden gefragt:

Mehrere Mitarbeiter haben zum 01.01.2011 von der gesetzlichen Krankenversicherung in eine private Krankenversicherung gewechselt. In der Januarabrechnung haben einige – nicht alle – dieser Mitarbeiter eine wesentlich höhere Lohnsteuer im Vergleich zum Dezember 2010. Der Unterschied beträgt teilweise 100,- €. Wie lässt sich das erklären?

 


Seit dem 01.01.2010 sind die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung in der Höhe steuerlich zu berücksichtigen, wie sie für eine sogenannte Basisversorgung erforderlich sind (geregelt im Bürgerentlastungsgesetz). Bei gesetzlich Krankenversicherten wird der ermäßigte Beitragssatz herangezogen und bei privat Krankenversicherten der von dem PKV-Unternehmen bescheinigte berücksichtigungsfähige Basisbeitrag, sofern vom Arbeitnehmer solch eine Bescheinigung dem Arbeitgeber vorgelegt wird. Im Lohnsteuerverfahren ist die Mindestvorsorgepauschale anzuwenden. Diese greift im Lohnsteuerverfahren z.B. dann, wenn geringerer Arbeitslohn bezogen wird und demzufolge sich geringe Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung ergeben oder wenn der von der PKV bescheinigte Basisbeitrag sehr gering ist bzw. vom Arbeitnehmer keine entsprechende Bescheinigung vorgelegt wird.

Nun zu Ihrem Fall:
Im Jahr 2010 waren die von Ihnen erwähnten Arbeitnehmer in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert. Um zum 01.01.2011 in die PKV wechseln zu können, müssen sie mit ihrem Entgelt die Jahresarbeitsentgeltgrenze 2010 (und voraussichtlich 2011) überschritten haben. Man kann also davon ausgehen, dass ein krankenversicherungspflichtiges Entgelt mindestens in Höhe der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze in der Kranken- und Pflegeversicherung vorlag.

Im Jahr 2010 wurde somit ein fiktiver Arbeitnehmerbeitrag zur Kranken- und Pflegeversicherung in folgender Höhe steuerlich berücksichtigt:
3.750,- € x 12 = 45.000,- €
45.000,- € x 8,575% (7,6% KV und 0,975% PV) = 3.858,75 €
Da dieser fiktive Beitrag zur KV und PV über der Mindestvorsorgepauschale liegt (1.900,- € bzw. 3.000,- €), beträgt die Vorsorgepauschale 3.858,75 €.
Bei einem monatlichen Entgelt in Höhe von 4.000,- € ergab sich in diesem Fall eine monatliche Lohnsteuer für die Steuerklasse IV in Höhe von 789,25 € (in 2010).

Im Jahr 2011 hat der Arbeitnehmer in die private Krankenversicherung gewechselt. Für die Berechnung der Vorsorgepauschale kommt es nun weder auf sein beitragspflichtiges Arbeitsentgelt noch auf die Beiträge, die tatsächlich gezahlt werden an, sondern auf die von der PKV bescheinigten Basisbeiträge. Drei mögliche Fallbeispiele:

 

1. PKV bescheinigt einen Basisbeitrag in geringer Höhe:
Der Arbeitnehmer ist in der PKV versichert und die PKV bescheinigt ihm einen Basisbeitrag in Höhe von 400,- € monatlich. Damit ergibt sich jährlich ein eigener Beitrag in Höhe von 4.800,- € (400,- € x12).
Davon wird ein fiktiver Arbeitgeberzuschuss abgezogen:
44.550,- € x 7,975% (7% KV plus 0,975% PV) = 3.552,86 €
Damit ergibt sich ein fiktiver vom Arbeitnehmer zu tragender Beitrag von 1.247,14 € (4.800,- € minus 3.552,86 €). Dieser Beitrag liegt unter der Mindestvorsorgepauschale von 1.900,- € bzw. 3.000,- € und somit greift die Mindestvorsorgepauschale.
Bei einem monatlichen Entgelt in Höhe von 4.000,- € ergibt sich in diesem Fall eine monatliche Lohnsteuer für die Steuerklasse IV in Höhe von 843,91 €.

2. PKV bescheinigt einen höheren Basisbeitrag:
Der Arbeitnehmer ist in der PKV versichert und die PKV bescheinigt ihm einen Basisbeitrag in Höhe von 700,- € monatlich. Damit ergibt sich jährlich ein eigener Beitrag in Höhe von 8.400,- € (700,- € x12).
Davon wird ein fiktiver Arbeitgeberzuschuss abgezogen:
44.550,- € x 7,975% (7% KV plus 0,975% PV) = 3.552,86 €
Damit ergibt sich ein fiktiver vom Arbeitnehmer zu tragender Beitrag von 4.847,14 € (8.400,- € minus 3.552,86 €). Dieser Beitrag liegt über der Mindestvorsorgepauschale von 1.900,- € bzw. 3.000,- € und damit beträgt die Vorsorgepauschale 4.847,14 €.
Bei einem monatlichen Entgelt in Höhe von 4.000,- € ergibt sich in diesem Fall eine monatliche Lohnsteuer für die Steuerklasse IV in Höhe von 753,41 €.

 

3. Arbeitnehmer legt dem Arbeitgeber keine Bescheinigung über den berücksichtigungsfähigen Basisbeitrag vor:
In diesen Fällen greift im Lohnsteuerverfahren die Mindestvorsorgepauschale von 1.900,- € bzw. 3.000,- €.
Bei einem monatlichen Entgelt in Höhe von 4.000,- € ergibt sich in diesem Fall eine monatliche Lohnsteuer für die Steuerklasse IV in Höhe von 843,91 €.


Im Fall 1 und 3 würde sich für den Arbeitnehmer durch den Wechsel in die private Krankenversicherung ab Januar 2011 eine höhere Lohnsteuer ergeben. Im 2. Fall würde sich ab Januar 2011 eine geringere Lohnsteuer ergeben.

Insofern tritt genau das ein, was Sie beschrieben haben: In einigen Fällen hat sich durch den Wechsel in die PKV die Lohnsteuer erhöht, in anderen Fällen nicht.
Arbeitnehmern, denen nur geringe Basisbeiträge bescheinigt werden und/oder die die Bescheinigung über die berücksichtigungsfähigen Basisbeiträge dem Arbeitgeber nicht vorlegen, müssen durch den Wechsel in die PKV jetzt höhere Steuern zahlen.

 

Herzlich,

Ihre Sabine Törppe-Scholand

- Leiterin der alga-Akademie  und des alga-Competence-Centers -

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1 Kommentar zu diesem Beitrag
kommentiert am 04.09.2013 um 00:00:

Holmes suffered a Lisfranc injury, which usually involves separation of ligaments and joints in the middle of the foot, against San Francisco last September.He needed surgery to repair the injury, and buy nfl jerseys then had another procedure in february to remove the screws.Holmes spoke with former giants center shaun o'hara, who dealt with a similar injury, before the game last saturday.

TEMPE, Ariz. (Ap)— JonathanCooper's rookie season might not be over after all.ArizonaCoach bruceArians said monday that theCardinals' first-Round draft pickCould be back for the final six games of the season after undergoing surgery on his broken left leg.The seventh overall pick in the draft was injured in saturday night's 24-7 preseason loss to the San DiegoChargers.Arians said darynColledge will move back toCooper's left guard spot, with paul fanaika taking the right guard position.Colledge played on the left side his entire seven-Year nflCareer but was moved to right guard after arizona draftedCooper.Chilo rachal also is in the mix at right guard.Six other arizona players were hurt in the game, the most significant being tight end rob housler with a high left Ankle sprain.Running back rashard mendenhall has a sprained right knee but is expected to be ready for the season opener sept.8 at St.Louis.Neither housler nor mendenhall will play in thursday night's preseason finale at denver,Arians saidoper underwent surgery sunday.Arians said the prognosis is forCooper to be sidelined 10 to 12 weeks.At 12 weeks, heCould return for the nov.24 home game against Indianapolis.At the very least,Cooper would get some experience. "We don't want him to be a rookie next year,"Arians said. "That was the big thing for losing him the whole season is he's a rookie again next year.Hopefully now that won't be theCase. "Still, it's a significant loss for theCardinals, who sawCooper as an anchor on a re-tooled offensive line that will be so important in protecting quarterbackCarson Palmer, as well as resuscitating the dormant Arizona running gameoper,Arians said, was giving theCardinals "All the value you put in that pick. ""The athleticism, the strength, the toughness,"Arians said. "He's got a bright future. "Colledge doesn't haveCooper's exceptional athleticism"But he's more than adequate,"TheCoach saidlledge said it shouldn't be a problem moving back to the left side, where he's accustomed to playing. "It should be an easy transition for me,"He said. "I expect to fit right back in there and get it done.But i'm going to keep working on the right side inCase the situation goes the other direction, too.I need to be prepared to play either side of the ball. "Fanaika has been one of the bigger surprises for theCardinals.The former arizona state lineman played in three games for seattle in 2011 but was out of football last season.He was moved from tackle back to the guard position he played inCollege and impressed theCardinalsCoaches when he filled in whileColledge was out with a hairline leg fracture for two weeks in trainingCamp. "Paul's played extremely well atCamp, had a bunch of snaps,"Arians said. "We'reConfident he's a solid player. "Fanaika said he wasn't sure he'd get anotherChance in the nfl. "But i kept my faith and believed in myself and knew that i still had a lot of good football left in me,"He said.High Ankle sprainsCan keep a player out several weeks, and housler was unsure what that meant for hisChances of being ready for the season opener. "I think i'll have a better grasp for it when the swelling goes down,"He said. "Right now i'm just waiting to see how it all pans out the next few days. "Nose tackle dan williams aggravated the right Ankle he sprained earlier inCamp but arians believed he would be fine.Wide receiver andre roberts(Quadriceps)And outside linebacker/defensive end matt shaughnessy(Ankle) are fine,Arians said.Rookie tight end d.C.Jefferson has a mild knee sprain but hopes to play thursday. "It's a big game for a lot of the younger guys,"Arians said.___Online:Ap nfl site:Pro32.Ap___follow bob baum at twitterm/thebaumerphx

"The only thing that's different about me is my physical appearance,"He said. "I'm 120 pounds lighter.If i could get more wins by being heavier, i'd go back.But i'm the exact same person.The same passion.The same energy.The same drive.Maybe even more so. "

In contrast to the Eagles, successful squads like the Packers, 49ers and Seahawks all had rejected former players claimed off of waivers.While the eagles seem to be on the rise from their lowly 2012 season, it seems the league is not enamored by their talent.The team will tell you that letting go of players is hard, but clearly the riddance are good for the eagles' first bunch of cut.

RENTON, Wash. (Ap)— The Seattle Seahawks are dealing with injuries on their defensive front and penalties as they enter the final week of preseason action.Five players expected to contribute significantly along the seahawks' defensive line may not be able to play for the start of the regular season.The team was forced to place fifth-Round pick jesse williams on injured reserve monday because of a troublesome Knee.Defensive tackle jordan hill is sidelined with a strained Biceps and nose tackle brandon mebane injured his groin in practice on monday.Chris clemons remains on the physically unable to perform list and his timetable to return from an acl tear last january remains uncertain and cliff avril aggravated a hamstring strain last week and has yet to play this preseason.With clemons still out and bruce irvin suspended for the first four games of the regular season, avril was expected to at least bridge the gap at defensive end until clemons and irvin returned.Now avril's status is also in question. "We don't know if he is going to be ready for the opener.We just don't know,"Coach peteCarroll said.The injuries have left seattle short-Handed as the regular season is approaching and could also alter the makeup of the roster during final cuts.In addition, the seahawks are getting penalized at a staggering rate this preseason.Seattle has been flagged 34 times for 354 yards in three games and had 14 penalties for 184 yards in friday's game against the new nike nfl jerseys green bay packers. "It's still a problem,"Carroll said. "We're trying too hard and we're getting in too late trying to throw guys into the ground when we finish blocks.We're over trying. "I love the attitude about it in a sense, but we have to get smarter and we can't do anything but continue to emphasize the heck out of it.After a while if guys keep making mistakes then you have to put other guys in the game. ""I'm not real pleased with the results of that.I know a good deal of it is my fault because of the way of that i am calling on them on how hard to play.I want them to emphasize finishing and being physical, and attitude and all of that.And i need to make some good decisions myself in directing this,"He added.Penalties were a problem for seattle early last season as well.The seahawks had at least 13 penalties in two of their first three games last year.The difference was those games were worked by replacement officials before the league and referees union agreed on a new contract.Carroll believed some of their penalties last year were due to being unfamiliar with the referees working games and how the games were called.However, that can't be used as an explanation this time around.Carroll said they don't want to give their opponents anything and it's a problem they have to fix. "We just have to get out of our own way.We're playing hard, we're running the football, getting after it, throwing, catching, and all of the things that we need to do.But there's one area where we have to comply, and we're a little out of compliance right now,"Carroll said.Notes:Wr sidney rice(Knee), FB Michael Robinson(Illness)And dt jordan hill(Biceps)Sat out practice on monday.G james carpenter returned to practice for the first time in a couple of weeks since injuring his foot.Carroll said DE Chris Clemons is progressing and isn't favoring his injured Knee during workouts.He said they are still unsure how far away he is from being able to play, but that he's making"Great progress. ".S jeron johnson missed practice monday to attend to a family issue.He was expected back with the team monday night.___AP NFL website:Pro32.Ap

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Robinson has a history of success, and the Saints are fortunate to have him in camp.In two seasons at west texas a&m, robinson rushed for 2, 290 yards and 26 scores.He also added 60 catches for 612 yards, totaling nearly 3, 000 yards of offense.However, he may not be as capable as cadet when it comes to performing at the nfl level.

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