Grenzgänger im Sinne des DBA Deutschland-Schweiz ist jede in einem Vertragsstaat ansässige Person, die in dem anderen Vertragsstaat ihren Arbeitsort hat und von dort regelmäßig an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Der Arbeitslohn, den ein Grenzgänger für seine nichtselbstständige Tätigkeit bezieht, ist in diesem Fall in dem Vertragsstaat zu besteuern, in dem dieser ansässig ist (Besteuerungsrecht = Ansässigkeitsstaat).
Kehrt die Person nicht jeweils nach Arbeitsende an ihren Wohnsitz zurück, entfällt die Grenzgängereigenschaft nur dann, wenn sie bei einer Beschäftigung während des gesamten Kalenderjahres an mehr als 60 Tagen aufgrund ihrer Arbeitsausübung nicht an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Das Besteuerungsrecht für den Arbeitslohn geht dann auf den Tätigkeitsstaat über (vgl. auch das Stichwort „Grenzgänger“ unter Nr. 5).
Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass eine Reduzierung der 60 Nichtrückkehrtage aufgrund einer (längeren) Erkrankung nicht in Betracht kommt. Maßgebend sind die Nichtrückkehrtage, an denen der Grenzgänger aufgrund seiner Arbeitsausübung nicht an seinen Wohnsitz zurückkehrt. Private Gründe (etwa wegen Urlaub oder Krankheit) sind für diese Prüfung unbeachtlich.
(BFH-Beschluss vom 19.9.2025 VI B 3/25)
Lexikon für das Lohnbüro 2026 PLUS
Das Paket aus Online-, Print-Version, 4 Webinaren und KI-Recherche-Tool
Mit dem Komplett-Paket sind Sie stets auf dem neuesten Stand und perfekt auf jede Anforderung und jede Änderung vorbereitet. So arbeiten Sie das ganze Jahr über prüfungssicher.
Beste Antworten.
Newsletter Arbeits- und Lohnsteuerrecht
Erhalten Sie regelmäßig Informationen zu den aktuellen Entwicklungen im Arbeits- und Lohnsteuerrecht sowie Empfehlungen zu neuen Produkten und Webinaren. Jetzt kostenlos anmelden und von den aktuellen Angeboten und Beiträgen profitieren.
Quiz Lohnsteuerrecht
Jeden Monat stellen wir Ihnen spannende Fragen zum Lohnsteuerrecht. Sie testen Ihr Fachwissen und lesen gleich die richtigen Lösungen. So können Sie spielend Ihr Lohnsteuer-Wissen erweitern und sind bei aktuellen Rechtsänderungen stets auf dem neuesten Stand.
Für mehr Wissen. rehm begleitet Sie durch das Lohnsteuerjahr zu den wichtigsten Änderungen.
Im Bereich Entgeltabrechnung bietet der rehm Campus ein breites Spektrum an praxisorientierten Fortbildungen – von den Grundlagen der Lohnsteuer und Sozialversicherung bis hin zu aktuellen Entwicklungen und spezifischen Fragen der Abrechnungspraxis.
Neben den bekannten Live-Webinaren gibt es auch Online-Trainings, Video-Tutorials und das eLearning-Paket Entgeltabrechnung. Die Webinare sind einzeln buchbar und im Lexikon für das Lohnbüro PLUS im Preis inklusive.
Lesen Sie auch die Beiträge unserer Blogger:
Bleiben Sie mit den Blogs zum aktuellen lohnsteuerrechtlichen Geschehen und zu arbeitsrechtlichen Themen mit Fällen aus der Praxis immer informiert.